(1)債務重組收入確認

企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現。

這里所說的債務重組應按財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第一條第(二)款的規(guī)定執(zhí)行，即債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。

(2)股權轉讓所得的確認和計算

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

稅務機關通常認為，按照《公司法》的規(guī)定，上述規(guī)定中所稱的股權變更手續(xù)，是指企業(yè)在工商等公司登記機關辦理完成的股權變更手續(xù);按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條的規(guī)定，上述規(guī)定中所稱“取得該股權所發(fā)生的成本”確定方法為：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

上述規(guī)定所稱“不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額”，是指不得再扣除投資企業(yè)投資后被投資企業(yè)新增的權屬于投資企業(yè)的留存收益。

(3)股息、紅利等權益性投資收益收入確認

企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

稅務機關通常認為，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。被投資企業(yè)以盈余公積和未分配利潤轉增股本的應作為投資企業(yè)的紅利所得，并增加其投資成本。

(4)免稅收入所對應的費用扣除

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

稅務機關通常認為，免稅收入所對應的各項成本費用的稅務處理與不征稅收入所對應的成本費用處理不同，對于不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

(5)從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

稅務機關通常認為，對從事股權投資業(yè)務的各類企業(yè)，當期從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入均可以作為計算業(yè)務招待費扣除限額的基數。企業(yè)當期取得的股權投資性收入可以作為計算業(yè)務招待費扣除限額的基數，但不能作為計算廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額的基數。

此外，《企業(yè)所得稅法》實施后，部分省份已經停止執(zhí)行遞延納稅政策。國家稅務總局《關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局2010年第19號公告)對此問題進行了統(tǒng)一，即除另有規(guī)定外，一律一次性計入當年所得。

這里還要提醒企業(yè)，**納稅時提供的各種報表及附報資料都是法律文書，具有法律效力。如果企業(yè)申報內容與事后稅務機關檢查中的數據不相符，從而造成被處罰和補稅的，企業(yè)要為此承擔全部責任。逾期申報須交滯納金，錢雖然不多，但將由此形成納稅污點。

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