一、搞清建賬目的

中小企業(yè)建賬的目的主要有：

1、管理需要

建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處?《按增值稅是價(jià)外稅的理論，應(yīng)將其從收入中扣除，作收入的減項(xiàng)。

2、稅務(wù)需要

典型的莫過于為了申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格而建賬。稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，及時(shí)作納稅申報(bào)。對(duì)于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)就可省去納稅調(diào)整的麻煩。

二、應(yīng)取得的資料

主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等。特別是驗(yàn)資報(bào)告，其用處主要有：

一是能佐證企業(yè)的注冊(cè)資本金額，以便確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額;二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實(shí)物等。取得驗(yàn)資報(bào)告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的，建賬時(shí)一定要讓企業(yè)主找到成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)取得歷次的驗(yàn)資報(bào)告。若是以實(shí)物出資，還要找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告。

三、按表項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額

1.盤點(diǎn)現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應(yīng)考慮進(jìn)去，確定現(xiàn)金金額;2.取得銀行存款對(duì)賬單，并核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)，確定銀行存款金額;3.盤點(diǎn)原材料、庫存商品等，確定存貨金額;

4.編制應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來款項(xiàng)表，注意最好讓往來單位蓋章或簽字確認(rèn)，確定往來款項(xiàng)金額;檢查有無借款、應(yīng)付職工工資、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目;5.盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額;

6.取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報(bào)告，確定實(shí)收資本金額;7.根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額;8.根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號(hào)憑證;9.啟用賬薄，將第一號(hào)憑證內(nèi)容登記入賬。在賬簿日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。

四、無發(fā)票的資產(chǎn)的入賬

因?yàn)槭窃谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中建賬，其存貨及固定資產(chǎn)多數(shù)情況下可能沒有發(fā)票。可以根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)后編制的盤點(diǎn)表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營業(yè)務(wù)成本，固定資產(chǎn)折舊形成的成本費(fèi)用稅務(wù)多不認(rèn)可，在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。如果固定資產(chǎn)是初始時(shí)由股東投入的，找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告也可算是一個(gè)佐證，可同稅務(wù)有效溝通，在所得稅匯算清繳時(shí)不作納稅調(diào)整。

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