步驟一:把子公司的帳面價值調為公允(這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的)
借:庫存
固定資產
貸:資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么,對應科目全都擠到資本公積里)
步驟二:將對子公司的的成本調為權益法(這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的)
借:長投--損益調整(各年利潤-分配現金股利)*母%
貸:投資收益
借:長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)
貸:資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了
步驟三:開始做調整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的)
基本的分錄在這里不說,就說幾個特殊的
A對于內部賣的存貨
第一年:
借:營業收入
貸:營業成本
借:營業成本(未賣出去的數量*毛利)
貸:存貨
第二年:
上面的第二條分錄要換成:
借:未分配利潤
貸:營業成本(金額不變)
B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時,會涉及遞延,這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發生額
C對于處置或提前報廢的固定資產,只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入
D順流時
借:營業收入(賣價)
貸:營業成本(買價)
貸:存貨(差額)
逆流時:
借:長投(未實現交易*母%)
貸:存貨
此時就可以得到調整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤
E有內部債券投資時
借:應付債券(期末攤余成本)
貸:持有至到期投資(期末攤余成本)
借:投資收益(期初攤余成本*實%)
貸:財務費用
借:應付利息(面值*票%)
貸:應收利息
步驟四:母公司的長投與子公司所有者權益抵銷
借:股本(子公司年末數)
資本公積(年初數+評估增值本年發生數)
盈余公積(子公司年初數本年提取數)
未分配利潤--年末(子公司年初數調整后凈利潤-提取盈余-分配現股)
商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]
貸:長投(經過一系列調整后最終的長投金額)
貸:少數股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%
步驟五:將投資收益抵銷
借:投資收益(調整后凈利潤*母%)
少數股東損益(調整后凈利潤*子%)
未分配利潤--年初(抄上年)
貸:提取盈余公積(本年提取數)
向所有者(或股東)分配
未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數字)
基本就這五步,只要中間別漏掉一筆,最終答案就是平的。
以上就是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題,而您又有委托律師的想法,我們律霸網有許多律師可以給你提供服務,并且我們律霸還支持線上指定地區篩選律師,并且都有相關律師的詳細資料。
該內容對我有幫助 贊一個
動產抵押可以對抗善意第三人嗎
2020-12-06自訴案件能不能私了?
2020-11-10喝多少酒就達到酒駕標準
2020-12-23公司法務人員如何與聘用的法律顧問進行溝通
2020-11-26離婚后繼父有權探望繼子嗎
2021-01-06老人贈與房屋以后想要回怎么辦
2020-11-19自書遺囑的有效條件
2021-03-10交通事故怎么確定鑒定機關
2020-11-17發生交通事故,警察依據什么判定責任歸誰
2020-11-30房屋繼承公證有哪些程序
2021-01-30拆遷安置協議書怎么寫
2020-11-16唯一住房如何豁免執行
2021-01-08勞動合同變更
2021-01-12勞動合同和退休返聘合同有什么區別
2020-11-22雙方在什么條件下解除勞動關系
2020-12-28丟貨了公司就不發工資可以嗎
2020-12-25飛機延誤哪里申請賠償
2021-03-22短期財產人身保險業務償付怎樣計算
2020-12-05保險合同變更的效力是怎么樣的
2020-12-19人身保險傷殘評定的內容有哪些
2020-11-30