一、存貨對營運資金的影響

企業的生產經營過程實際上是物流過程。在一個企業中，應收賬款可以為零，但是存貨不能為零，否則代表著企業破產并且清算完畢。

存貨對企業資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業資金增值的主要過程;另一方面，過多的存貨對企業的資金周轉有一定影響。最主要的表現就是：過多的存貨，比如過量的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產成品等會使企業資金沉淀，影響資金的周轉，影響企業償債能力。企業的營運能力主要表現在應收賬款周轉率和存貨周轉率，存貨周轉越快，資金營運能力越強，產品越容易變現，償債能力也越強。

所以，企業存貨是必要的，但一定要合理地進行管理。

二、存貨的成本

1.采購成本

采購成本主要包括采購原材料或產品的價格和運雜費等。一般情況下，企業的存貨成本就是采購成本。

企業在記賬時一般會設立兩個賬戶，一個是計劃價格，指導企業在計劃價格的情況下考慮原材料價格的波動;另一個是原材料成本差異。

2.訂貨成本

訂貨成本是指材料采購訂貨過程中發生的差旅費、談判費、郵資費、電話費、貨物驗收入庫費等。訂貨費用與訂貨次數有關，訂貨次數越多，訂貨費用發生率越高，訂貨成本也越高。在會計記賬中，這些費用一般會計入管理費用中。

要點提示

存貨成本內容：

①采購成本;

②訂貨成本;

③儲存成本;

④缺貨成本。

3.儲存成本

儲存成本包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質損失等，是指產品在儲存過程中發生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。

4.缺貨成本

缺貨成本是指企業因為缺少存貨，不能滿足生產經營需要而發生的損失，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失、企業信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當于機會成本。這個機會成本與企業傳統的采購存貨成本不一樣，旨在企業采購時不要只考慮采購成本，還要計算經濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總成本最低的訂貨方法。

三、存貨的評價指標

存貨管理的評價指標主要有兩個：存貨周轉率和存貨周轉天數。這兩個指標是財務管理中非常關鍵的指標。

1.存貨周轉率

存貨周轉率是指企業在單位時間(一年)存貨周轉的次數，反映了存貨周轉速度。存貨周轉速度越快，企業獲利能力越強，因此，存貨周轉率與企業獲利能力密切相關。

存貨周轉率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業一年中，平均每天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。

一般來說，企業只要維持正常生產，就必須要有存貨。例如，**集團采取按單生產的方法，在減少原材料庫存的基礎上減少在制品庫存，生產完成后直接就運往各地經銷商，但即使這樣，**集團仍然有一定的存貨。企業會因為生產季節性的原因導致存貨時高時低，因此，逐月計算比較準確。

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