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寧波
內部控制有哪些重點與難點
筆者所在的企業是中國較早按照薩班斯法案實施內控管理的央企，現在基層員工談及內控稱之為“內恐”，很有一種敬畏感。其實這種感覺對了。正如章*中教授所言：內部控制設計之人性基礎是基于西方哲學強調的“性本惡”，制度設計旨在“懲惡”，即使十惡不赦者亦無機可趁。內控制度建設應遵循“于法周密、于事簡便”的原則，使其具有很強的針對性和嚴謹的可操作性，真正起到應有的管理、規范、約束、預防和協調作用。內控制度的生命力在于實施，內控制度的權威在于實施。要建立健全執行制度的責任機制，真正把制度要求轉化為自律要求，把外在制約轉化為內在自覺，就要按照崗位職責，細化、量化考評指標，將考評結果與爭先創優、業績考核和職務晉升、福利待遇等結合起來，以科學、嚴格的考評確保執行制度有壓力，有動力。在管理中始終不渝地捍衛規章制度的神圣性、權威性，注重發揮制度運行的“熱爐效應”，對于各種違規行為嚴懲不貸。放縱違規行為，規則、制度就會變得形同虛設，錯誤事故的發生終難避免。因此，重視培養員工對規章制度的敬畏之心，令員工知曉違規行為的嚴重危害，從起心動念處就注意防范和克制可能產生的違規意識，要如《詩經》所說做到“戰戰兢兢，如臨深淵，如履薄冰”。通過正反激勵的處置方式，保證企業和個人對制度的敬畏。
按照coso內部控制框架的定義，內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成提供合理保證的過程。作為企業，應該辯證地去看待內部控制和經營效率兩者的關系。企業資本包含“財務資本、人力資本和制度資本”三大要素，財務資本與人力資本屬于企業“硬實力”，制度資本屬于企業“軟實力”。制度資本這類軟實力不僅能給財務資本、人力資本運營保駕護航，而且能直接產生財務上的效益。比如通過在應收賬款相關內部控制相關流程進行優化，從而加速現金周期，增加企業利潤。此外，內部控制體系是有助于約束和規范企業管理行為的基本準則，可有效規避風險。內部控制體系的作用相當企業的神經系統，在接受指令后自動控制企業活動，防范風險，實現目標。
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