票據貼現的原理、貼現期的計算以及賬務處理

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 193人看過

.【問題】請老師具體講解票據貼現的原理、貼現期的計算以及賬務處理?

【解答】帶息應收票據在貼現時,只要按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應收票據的賬面余額,貸記“應收票據”科目,然后按其差額,直接借記或貸記“財務費用”科目即可,財務費用中,貼現利息與尚未計提的利息不需單獨列示。

1.帶息應收票據貼現:

例題:2003年7月2日,甲企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1000000元,2003年6月30日已計利息1000元,尚未計提利息1200元,銀行貼現息為900元。該應收票據貼現時計入財務費用的金額為()元。

答案:A

解題思路:

①計入財務費用的金額=貼現時票據的賬面余額-貼現實際所得額;

②貼現實際所得額=票據到期值-貼現息。

票據到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已經計提的利息)+1200(尚未計提的利息)=1002200

貼現實際所得額=1002200(票據到期值)-900(貼現息)=1001300

計入財務費用的金額=(1000000+1000)(貼現時票據的賬面余額)-1001300=-300

賬務處理:

借:銀行存款1001300

貸:應收票據1001000

財務費用300

所以答案:A。

2.不帶息應收票據貼現:

按實際收到的金額(即減去貼現息后的金額),借記“銀行存款”科目,按貼現息部分借記“財務費用”科目,按應收票據的票面余額,貸記“應收票據”科目。

例題:A公司因急需資金,于2003年6月7日將一張2003年5月8日簽發、120天期限、票面價值為60000元的不帶息商業匯票向銀行貼現,年貼現率為10%。

要求:計算貼現所得額并做出相關會計處理。

【解析】(1)票據到期值=票據面值(因為是不帶息票據)

貼現息=60000×10%×90÷360=1500元。

【采用算頭不算尾原則:票據到期日為9月5日(5月份24天,6月份30天,7月份31天,8月份31天,9月份4天);票據持有天數30天(5月份24天,6月份6天);貼現期為90(120-30)天】

貼現實際所得額=60000-1500=58500元。

(2)有關賬務處理如下:

借:銀行存款58500(實際所得額)

財務費用1500(貼現息)

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