（國稅發〔2007〕4號） 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：? 　　為進一步強化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實做好出口貨物退（免）稅評估（以下簡稱退稅評估）工作，現將有關事項通知如下：? 　　一、退稅評估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分，各地要充分認識加強退稅評估工作的重要性和必要性，切實加強對退稅評估工作的組織領導，在總結以往工作經驗的基礎上，結合本地實際制定具體的實施方案，把開展退稅評估工作與加強納稅評估管理、落實稅收管理員制度有機結合起來。? 　　二、退稅評估是指稅務機關按照《國家稅務總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號）文件要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。? 　　三、退稅評估由稅務機關內設的出口退稅管理部門或從事出口退稅管理工作的人員負責，可以在辦理出口貨物退（免）稅的事前、事中、事后進行。各地要結合本地實際設立專門的退稅評估崗位，合理配備人員。出口退稅管理部門要與其他管理部門密切配合，分工負責，共同做好退稅評估工作。? 　　四、各地應充分利用現有的出口退稅信息、數據，建立退稅評估數據庫。數據庫內容應涵蓋出口企業的各項評估指標、預警值、歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統，實現信息共享。? 　　退稅評估指標可分為外貿企業退稅評估指標和生產企業“免、抵、退”稅評估指標兩部分，主要涉及出口增長評估、出口價格評估、國內貨物流向評估、報關口岸評估、進料加工手冊核銷評估、應退稅額比重評估等方面。具體評估指標及評估方法見附件，各地可參考使用。? 　　各地可以根據情況變化設定本地退稅評估指標的預警值，并可根據工作需要增設其他退稅評估指標。? 　　五、退稅評估工作的內容主要包括：設立評估指標及其預警值；確定評估對象；對評估對象進行案頭評估分析；根據評估分析結果做出定性定量的判斷，或對評估分析結果采取約談、發函、實地調查等方式進行核實，進而做出定性定量的判斷；根據判斷結果采取相應措施進行評估處理；向有關部門提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。? 　　六、在退稅評估中發現的異常問題，按以下原則處理：? 　　（一）對評估中發現的異常問題，經發函、約談、實地調查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業自行改正；應給予行政處罰的，按規定程序和權限實施行政處罰。? 　　（二）對評估中發現的異常問題不能認定清楚，或出口企業拒絕自行改正，或發現出口企業有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關規定責成出口企業提供擔保或者采取稅收保全措施，并要按有關規定移交稅務稽查部門查處。對出口退稅管理部門移交稽查部門查處的案件，稽查部門要按有關規定將處理結果及時向退稅部門反饋。 　　附件：1.外貿企業退稅評估指標? 　　2.生產企業“免、抵、退”稅評估指標 國家稅務總局?? 二○○七年一月二十日 　　附件1： 外貿企業退稅評估指標 　　一、出口價格評估 　　（一）目的：本項評估旨在通過對外貿企業某一商品進貨、出口價格與同期本地區同類商品的進貨、出口價格的比較，以及對商品的換匯成本、進銷價格差異異常情況的分析，對企業進貨數量、出口價格的真實性進行評估。? 　　（二）評估指標：1.出口單價差異率；2.進貨單價差異率；3.進銷差價差異率；4.進銷單價差異變動系數；5.換匯成本差異率。 　　（三）數據來源：在進行上述評估之前，稅務機關應按年度建立本地區外貿出口商品綜合信息庫，匯總本地區外貿企業當年出口商品的主要涉稅指標，作為評估本地區單個企業、單個出口商品的基本參數。? 　　（四）評估方法：? 　　1.出口單價差異率? 　　出口單價差異率=〔某一商品代碼的出口單價-同期本地區（或本企業）該商品代碼出口平均單價〕/同期本地區（或本企業）該商品代碼出口平均單價×100%? 　　該指標考察企業某商品的出口價格與本地區、本企業該商品平均出口價格的差異情況。如出口單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在企業并單出口或將賠款直接在出口中扣減、供貨企業通過抬高或壓低供貨價格虛抵或偷稅、申報數據錄入錯誤等原因。? 　　2.進貨單價差異率? 　　進貨單價差異率=〔某一商品代碼的進貨單價-同期本地區（或本企業）該商品代碼進貨平均單價〕/同期本地區（或本企業）該商品代碼進貨平均單價×100%? 　　如進貨單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在供貨企業通過虛增進項抬高供貨價格或配單錯誤等原因。? 　　3.進銷價格差異率? 　　進銷價格差異率=（某一商品代碼出口人民幣單價-對應進貨單價）/對應進貨單價×100%? 　　如進銷價格差異率超過預警指標值上限或低于預警指標值下限，則要分析是否存在出口商品屬于緊俏或滯銷商品、配單錯誤等原因。? 　　4.進銷單價差異變動系數? 　　進銷單價差異變動系數=出口單價差異率/進貨單價差異率-1 　　本項評估實質是對上述“出口單價差異率”、“進貨單價差異率”兩項指標的綜合分析。? 　　一般情況下，進銷單價差異變動系數越接近于零，說明出口單價與進貨單價的差異偏離越小，二者成同方向運動，疑點越小。 　　如果進銷單價差異變動系數大于設定的預警指標值上限，則說明二者成同方向運動，只是前者比后者變動幅度大，此時要考慮供貨企業有無通過虛增進項抬高供貨價格，騙取抵扣的問題；如果進銷單價差異變動系數小于設定的預警指標值下限，則說明二者成反方向運動，但不能確定前者是否比后者變動幅度大，此時可分析是否為緊俏或滯銷商品、進項是否存在虛假等。? 　　5.換匯成本差異率? 　　換匯成本差異率=（某一商品代碼進貨換匯成本-對應商品代碼本地區同期平均換匯成本）/對應商品代碼本地區同期平均換匯成本×100%? 　　如換匯成本差異率高于設定預警指標值上限，則可能企業經營虧損，可以分析企業有無虛報進項、有否配單錯誤問題等；如換匯成本差異率低于設定預警指標值下限，則可能存在企業偷稅行為，也可分析企業是否配單錯誤等。 　　二、出口增長評估 　　（一）目的：本項評估旨在通過對單個外貿企業某一商品不同年度或同一年度不同時期的增長異常情況的分析，對單個企業的某一出口商品的出口異常增長的情況進行評估。? 　　（二）評估指標：出口增長率? 　　出口增長率=出口貨物報關單信息中本期某一商品代碼美元出口額/出口貨物報關單信息中基期同一商品代碼美元出口額×100%? 　　公式中的基期可以選擇上年同期，也可選擇本年上一時間段，時間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。（下同）? 　　（三）評估方法：? 　　本項評估指標可以通過數據查詢來組織、提取數據，由評估人員按照工作需要選擇評估企業代碼和本期。? 　　如出口增長率超過預警指標值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經營或發生借權、掛靠經營等問題。 　　三、貨物國內流向評估 　　（一）目的：? 　　本項評估旨在通過對同一筆出口業務所涉及的供貨企業所在地和報關出口口岸所在地兩者之間的地理位置關系進行合理性分析，對貨物國內流向異常的出口業務進行真實性評估。? 　　（二）評估方法：? 　　本項評估通過對進貨貨源地和出口口岸所在地區域代碼的比對來獲取異常信息，并在此基礎上對企業的進貨出口情況進行綜合調查、分析。如，某外貿企業在本地購進出口貨物而本地有海關可以辦理通關手續，但該外貿企業卻從異地報關且該海關與其外商所在國別的運輸路徑屬于繞道等。? 　　存在貨物流向異常情況的，則可能存在虛假報關、虛假進貨、買單業務或其他“四自三不見”業務等問題。 　　四、報關口岸評估 　　（一）目的：? 　　本項評估旨在通過對同一企業不同時期報關口岸異常變動情況的分析，對企業報關出口的真實性進行評估。? 　　（二）評估指標：同口岸出口增長率? 　　同口岸出口增長率=（單個企業出口貨物報關單信息中單個口岸本期美元出口額-同一企業出口貨物報關單信息中同一口岸基期美元出口額）/同一企業出口貨物報關單信息中同一口岸基期美元出口額×100%? 　　（三）評估方法：? 　　本項評估指標可以通過數據查詢來組織、提取數據，由評估人員按照工作需要選擇評估企業代碼和本期。? 　　如出口增長率超過設定預警指標值，則可能存在虛假報關、“四自三不見”業務或其他“買單”業務。 　　五、出口未申報退稅評估 　　（一）目的：出口未申報退稅評估是通過對外貿企業超過規定期限仍未申報退稅的出口貨物進行監控，作為調查核實及補征稅款的依據。? 　　（二）數據來源：由于出口貨物報關單001信息是由企業提交的，不能完整反映企業出口情況，所以應使用出口貨物報關單003信息或海關統計數據作為取數來源。 　　（三）評估方法：由系統或人工篩選出用戶設定的全部或特定出口企業在特定時間段內出口的貨物，至評估當日仍未申報退稅且已超過退稅申報期限的出口信息，作為調查核實及補征稅款的依據。 　　附件2 生產企業“免、抵、退”稅評估指標 　　一、出口離岸價格評估 　　（一）目的：本項評估旨在通過對生產企業某一商品出口離岸價格與同期本地區同類商品的出口離岸價格的比較，以及對商品的換匯成本異常情況的分析，對企業出口離岸價格的真實性進行評估。? 　　（二）評估指標：出口離岸單價差異率? 　　（三）數據來源：在進行上述評估之前，稅務機關應按年度建立本地區生產企業出口商品綜合信息庫，匯總本地區生產企業當年出口商品的主要涉稅指標。? 　　（四）評估方法：? 　　出口離岸單價差異率=〔某一商品代碼的出口離岸單價-同期本地區（或本企業）該商品代碼出口離岸平均單價〕/同期本地區（或本企業）該商品代碼出口離岸平均單價×100%? 　　該指標考察企業某商品的出口離岸價格與本地區、本企業該商品平均出口離岸價格的差異情況。如出口離岸單價差異率超過預警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在生產企業通過抬高或壓低出口貨物價格騙取我國出口退（免）稅或偷逃進口國關稅、企業并單出口或將賠款直接在出口中扣減、申報數據錄入錯誤等原因。 　　二、出口增長評估 　　（一）目的：通過此指標的評估，分析企業的出口增長是否異常，有否虛報出口的現象。? 　　（二）評估指標：出口增長率；出口結構變動指標；出口貿易方式指標? 　　（三）評估方法：? 　　1.出口增長率指標? 　　（1）數據來源：根據出口貨物報關單信息，將當年和上年度（以前年度）所屬月份、企業的出口金額（美元離岸價）提取出來并按月進行匯總。? 　　（2）指標關系：根據所取得的數據得出當年和以前年度的各個月份的出口額合計數，將當月出口額與上月出口額、與歷史同期進行比較，分別計算出企業出口額的當月出口比上月、比上年同期的增長情況，以及當年累計比上年同期累計的增長情況。 　　（3）指標分析：根據月增長率和年度之間的同期增長率，分析企業的出口增長情況，對增長較高的企業，進行核查，確定企業的出口增長是否正常，是否有與其出口量相應的生產能力。 　　2.出口商品結構變動指標? 　　（1）數據來源：根據出口貨物報關單信息和出口商品代碼，提取本期（當年）和以前年度（上年）不同商品代碼的出口金額。 　　（2）指標關系：將本期（當年）和以前年度（上年）不同出口商品代碼的出口金額進行金額匯總并計算出不同出口商品占總出口額的比重，以及本期不同商品代碼的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。? 　　（3）指標分析：通過企業出口不同商品的變動情況，可以分析企業生產和出口商品的結構變化情況，尤其對新出口的商品占總出口的比重，以及新出口商品與原出口商品的不同之處，分析企業生產工藝是否有變化，是否有外購商品出口。? 　　3.出口商品貿易性質變動指標? 　　（1）數據來源：在出口貨物報關單信息，按照貿易性質提取本期（當年）和以前年度（上年）不同貿易性質的出口金額。 　　（2）指標關系：將本期（當年）和以前年度（上年）不同貿易性質的出口金額進行金額匯總并計算出不同貿易性質出口額占總出口額的比重，以及本期不同貿易性質的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。? 　　（3）指標分析：通過企業不同貿易性質出口金額的變動情況，分析其原因，尤其是變動比較大的。 　　三、報關口岸評估 　　（一）目的：通過企業出口貨物報關口岸所處的位置，分析其出口貨物生產加工地點是否正常，報關出口是否正常，是否有非自產產品出口和虛假報關出口。? 　　（二）評估指標：報關口岸指標? 　　（三）評估指標來源：根據出口貨物報關單信息和出口海關的關別碼，提取本期（當年）和以前年度（上年）不同海關的出口金額。? 　　（四）評估方法：將本期（當年）和以前年度（上年）不同海關出口金額進行金額匯總，計算出各海關出口額占總出口額的比重，并將本期各海關的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。分析企業通過不同海關出口金額的變動原因，尤其是舍近求遠到離本地區（生產加工點）較遠的海關報關出口的原因，分析其出口商品的生產加工情況和報關情況是否正常。 　　四、進料加工手冊核銷評估 　　（一）目的：該指標通過對進料加工手冊核銷情況的分析，找出可能存在的錯誤。? 　　（二）評估指標：? 　　手冊分配率差異=本手冊實際分配率-已核銷手冊平均實際分配率? 　　（三）評估方法：? 　　實際分配率小于0或者大于100%的原因：第一，進口料件申報不全；第二，申報補稅邊角余料過大；第三，結轉至其他手冊的金額過大；第四、出口貨物價格持續下跌；第五，其他。? 　　手冊分配率差異負偏差大的原因：第一，進口料件申報過小或不全；第二，補稅邊角余料過大；第三，結轉至其他手冊的料件金額過大；第四，出口貨物價格上漲；第五，結轉至其他手冊的成品金額偏大；第六、殘次品金額偏大；第七，企業有意高估計劃分配率；第八，其他。? 　　手冊分配率差異正偏差大的原因：第一、進口料件申報過大；第二，補稅邊角余料過小或者申報不全；第三、結轉至其他手冊的料件金額過小；第四，出口貨物價格持續下跌；第五，有本手冊出口未申報退（免）稅的情形；第六，其他。? 　　進料加工手冊逾期的原因可能是：第一，取得手冊延期證明；第二，拖延手冊稅務核銷的時間。 　　五、應退稅額比重評估 　　（一）目的：該指標旨在通過應退稅款在免抵退稅中的比重計算，找出退稅比重較高的企業，分析原因。? 　　（二）評估指標：? 　　應退稅額比例=應退稅額/實際免抵退稅額×100%　　　? 　　（三）評估方法：? 　　應退稅額比例連續過高可能存在以下原因：第一，評估期前和期內集中進貨導致進項稅額較大；第二，評估期前和期內取得虛開進貨增值稅專用發票導致進項稅額虛大；第三，評估期內出口未申報退稅導致免抵退稅額偏小；第四，評估期內出口的計劃分配率偏高導致免抵退稅額偏小；第五，其他。