引言
1.本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。
2.編制現(xiàn)金流量表的目的,是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息,以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。
定義
3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語(yǔ),其定義為:
?。?)現(xiàn)金,指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。
?。?)現(xiàn)金等價(jià)物,指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(以下在提及“現(xiàn)金”時(shí),除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物,均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物)。
(3)現(xiàn)金流量,指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。
現(xiàn)金流量的分類
4.現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類:
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
?。?)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
?。?)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
5.經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
6.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括:
(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
?。?)收到的稅費(fèi)返還;
?。?)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
7.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:
?。?)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
?。?)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
?。?)支付的各項(xiàng)稅費(fèi);
?。?)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
8.投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。
9.投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括:
?。?)收回投資所收到的現(xiàn)金;
?。?)取得投資收益所收到的現(xiàn)金;
?。?)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額;
?。?)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
10.投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:
(1)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;
(2)投資所支付的現(xiàn)金;
?。?)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
11.籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
12.籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括:
?。?)吸收投資所收到的現(xiàn)金;
?。?)取得借款所收到的現(xiàn)金;
?。?)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
13.籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括:
?。?)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;
(2)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金;
?。?)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位
14.購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,并單獨(dú)列示。
15.購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額,應(yīng)扣除因購(gòu)買(mǎi)或處置取得或支付的現(xiàn)金,以凈額列示。
16.企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中以總額披露當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息:
(1)購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格;
(2)購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分;
?。?)購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金;
?。?)購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。
金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量
17.金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時(shí),前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類不適用的,可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。
18.金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量:
?。?)對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金;
(2)吸收的存款和支付的存款本金;
?。?)同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng);
(4)向其他金融企業(yè)拆借的資金;
?。?)利息收入和利息支出;
?。?)收回的已于前期核銷的貸款;
(7)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè),買(mǎi)賣證券所收到或支出的現(xiàn)金;
(8)融資租賃所收到的現(xiàn)金。
19.保險(xiǎn)企業(yè)的與保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目,應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表的編制
20.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
21.現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,應(yīng)以凈額列示。
金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以凈額列示:
(1)短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金;
?。?)活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存??;
(3)同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存??;
(4)向其他金融企業(yè)拆借資金;
?。?)委托存款與委托貸款。
(6)經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè),證券的買(mǎi)入與賣出。
22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量,應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響,應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目,在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。
23.有些特殊項(xiàng)目,如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等,應(yīng)根據(jù)其性質(zhì),分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中,并分別列示。
24.企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,即,通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
采用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息,可通過(guò)以下途徑之一取得:
?。?)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄;
(2)根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整:
?、佼?dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng);
②固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目;
?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。
25.企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括:
(1)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備;
?。?)固定資產(chǎn)折舊;
(3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷;
?。?)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷;
?。?)待攤費(fèi)用;
?。?)預(yù)提費(fèi)用;
(7)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益;
?。?)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失;
(9)財(cái)務(wù)費(fèi)用;
?。?0)投資損益;
(11)遞延稅款;
(12)存貨;
?。?3)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目;
?。?4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
26.對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支,但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng),也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明,如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)等。
附則
27.本準(zhǔn)則自2001年1月1日起施行。
附錄:現(xiàn)金流量表參考格式
??????????????????????????????現(xiàn)金流量表
??????????????????????????????????????????????????????????????????會(huì)企03表
編制單位:??????????????????????年度????????????????????????單位:元
?。?br/> ?。????????????????????????????項(xiàng)目????????????????????????|??行次??|??金額??|
|----------------------------|----|----|
?。弧⒔?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:????????????????????????????|????????|????????|
?。?br/> ?。N售商品、提供勞動(dòng)收到的現(xiàn)金????????????????????????????|??1????|????????|
?。?br/> |收到的稅費(fèi)返還??????????????????????????????????????????|??3????|????????|
|----------------------------|----|----|
?。盏降钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??8????|????????|
?。?br/> |現(xiàn)金流入小計(jì)????????????????????????????????????????????|??9????|????????|
?。?br/> ?。?gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金????????????????????????????|??10??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金??????????????????????????|??12??|????????|
?。?br/> |支付的各項(xiàng)稅費(fèi)??????????????????????????????????????????|??13??|????????|
?。?br/> ?。Ц兜钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??18??|????????|
?。?br/> |現(xiàn)金流出小計(jì)????????????????????????????????????????????|??20??|????????|
|----------------------------|----|----|
|經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~??????????????????????????????|??21??|????????|
|----------------------------|----|----|
|二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:????????????????????????????|????????|????????|
?。?br/> ?。栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????????|??22??|????????|
?。?br/> ?。〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????|??23??|????????|
|----------------------------|----|----|
|處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額????|??25??|????????|
?。?br/> ?。盏降钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??28??|????????|
?。?br/> ?。F(xiàn)金流入小計(jì)????????????????????????????????????????????|??29??|????????|
?。?br/> ?。?gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金????????|??30??|????????|
?。?br/> |投資所支付的現(xiàn)金????????????????????????????????????????|??31??|????????|
?。?br/> ?。Ц兜钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??35??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。F(xiàn)金流出小計(jì)????????????????????????????????????????????|??36??|????????|
?。?br/> ?。顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~??????????????????????????????|??37??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。?、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量:????????????????????????????|????????|????????|
|----------------------------|----|----|
?。胀顿Y所收到的現(xiàn)金????????????????????????????????????|??38??|????????|
?。?br/> ?。〉媒杩钏盏降默F(xiàn)金????????????????????????????????????|??40??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。盏降钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??43??|????????|
?。?br/> ?。F(xiàn)金流入小計(jì)????????????????????????????????????????????|??44??|????????|
|----------------------------|----|----|
|償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金????????????????????????????????????|??45??|????????|
?。?br/> ?。峙涔衫?、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金????????????????????|??46??|????????|
?。?br/> ?。Ц兜钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金??????????????????????????|??52??|????????|
?。?br/> ?。F(xiàn)金流出小計(jì)????????????????????????????????????????????|??53??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~??????????????????????????????|??54??|????????|
?。?br/> ?。摹R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響????????????????????????????????|??55??|????????|
?。?br/> ?。濉F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額????????????????????????????|??56??|????????|
?。?br/> ?。?br/> ?。??????????????????????????????補(bǔ)充資料??????????????????|??行次??|??金額??|
?。?br/> ?。保畬衾麧?rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:????????????????????|????????|????????|
?。?br/> |凈利潤(rùn)??????????????????????????????????????????????????|??57??|????????|
|----------------------------|----|----|
|加:計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備??????????????????????????????????|??58??|????????|
|----------------------------|----|----|
|固定資產(chǎn)折舊????????????????????????????????????????????|??59??|????????|
?。?br/> ?。鼰o(wú)形資產(chǎn)攤銷????????????????????????????????????????????|??60??|????????|
?。?br/> ?。L(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷????????????????????????????????????????|??61??|????????|
?。?br/> |待攤費(fèi)用減少(減:增加)????????????????????????????????|??64??|????????|
?。?br/> ?。A(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)????????????????????????????????|??65??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)??|??66??|????????|
?。?br/> |固定資產(chǎn)報(bào)廢損失????????????????????????????????????????|??67??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。?cái)務(wù)費(fèi)用????????????????????????????????????????????????|??68??|????????|
?。?br/> |投資損失(減:收益)????????????????????????????????????|??69??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。f延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))????????????????????????????????|??70??|????????|
?。?br/> ?。尕浀臏p少(減:增加)??????????????????????????????????|??71??|????????|
?。?br/> ?。?jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)????????????????????????|??72??|????????|
?。?br/> |經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)????????????????????????|??73??|????????|
|----------------------------|----|----|
|其他????????????????????????????????????????????????????|??74??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~??????????????????????????????|??75??|????????|
?。?br/> |2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)??????????????????????|????????|????????|
|----------------------------|----|----|
?。鼈鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本????????????????????????????????????????????|??76??|????????|
?。?br/> |一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券??????????????????????????????|??77??|????????|
?。?br/> ?。谫Y租入固定資產(chǎn)????????????????????????????????????????|??78??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。常F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況:????????????????????????|????????|????????|
?。?br/> |現(xiàn)金的期末余額??????????????????????????????????????????|??79??|????????|
?。?br/> ?。鼫p:現(xiàn)金的期初余額??????????????????????????????????????|??80??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。樱含F(xiàn)金等價(jià)物的期末余額????????????????????????????????|??81??|????????|
?。?br/> ?。鼫p:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額????????????????????????????????|??82??|????????|
|----------------------------|----|----|
?。F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額????????????????????????????????|??83??|????????|
?。?br/>
注:企業(yè)也可以采用修訂前的現(xiàn)金流量表參考格式。
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中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法(2010年修正)
2010-06-25全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔十一屆〕第十一號(hào)
2009-08-27全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和安哥拉共和國(guó)引渡條約》的決定
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2016-02-06中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例(2016修訂)
2016-06-19中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例(2019修正)
2019-03-02法規(guī)匯編編輯出版管理規(guī)定(2019修正)
2019-03-02放射性同位素與射線裝置安全和防護(hù)條例(2019修正)
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2012-01-03