第一章　總則

　第一條　為了充分發(fā)揮注冊會計師在證券、期貨市場中的中介作用，保護投資者和社會公眾的合法利益，維護證券、期貨市場的規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關證券、期貨法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

　第二條　財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）對注冊會計師以及會計師事務所、審計事務所（以下簡稱事務所）執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務實行許可證管理制度。
　　注冊會計師、事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，必須取得證券、期貨相關業(yè)務許可證（以下簡稱“許可證”）。

　第三條　本規(guī)定所稱證券、期貨相關業(yè)務，是指證券、期貨相關機構的會計報表審計、凈資產驗證、實收資本（股本）的審驗及盈利和預測審核等業(yè)務。
　　本規(guī)定所稱證券、期貨相關機構，是指公開發(fā)行股票與上市交易的公司，證券、期貨專營、兼營機構和證券、期貨交易場所等。
　　本規(guī)定所稱證券，包括股票以及可轉換債券、投資基金等具有股票性質、功能的證券。
　　本規(guī)定所稱期貨，包括商品期貨、金融期貨等。

　第四條　注冊會計師、事務所依法執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務時，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何單位和個人不得干預。
　　證券、期貨相關機構有權自主選擇具有許可證的事務所。

　　　　　　　　　　 第二章　申請許可證的條件

　第五條　注冊會計師申請許可證，應當符合下列條件：
　　（一）所在事務所已取得許可證或者符合本規(guī)定第六條的條件；
　　（二）具有證券、期貨相關業(yè)務資格考試合格證書；
　　（三）有執(zhí)行獨立審計業(yè)務三年以上的經(jīng)歷；
　　（四）年齡不超過６０歲；
　　（五）以往三年內沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的行為并年檢合格。
　　注冊會計師證券、期貨相關業(yè)務資格考試辦法，由財政部另行制定。

　第六條　事務所申請許可證，應當符合下列條件：
　　（一）已經(jīng)與掛靠單位脫鉤；
　　（二）依法成立三年以上，內部質量控制健全，并在以往三年內沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的行為；
　　（三）具有８名以上取得證券、期貨相關業(yè)務資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機構注冊會計師）；
　　（四）專職從業(yè)人員不少于４０人（不含分支機構人員），其中６０歲以內人員不少于３０人；
　　（五）注冊資本、風險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在３００萬元以上。
　　由注冊會計師發(fā)起設立的事務所，有６名取得證券、期貨相關業(yè)務許可證并已經(jīng)執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務三年以上的注冊會計師，可以不適用前款規(guī)定。

　　　　　　　　　　第三章　許可證的申請與審批

　第七條　符合本規(guī)定第五條、第六條要求的注冊會計師、事務所申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當在規(guī)定的受理申請時間內向財政部、中國證監(jiān)會提交申請。

　第八條　注冊會計師申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券、期貨相關業(yè)務許可證申請表》。

　第九條　事務所申請執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，應當提交下列資料：
　　（一）事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的申請報告及《事務所證券、期貨相關業(yè)務許可證申請表》；
　　（二）注冊會計師填寫的《注冊會計師證券期貨相關業(yè)務許可證申請表》或者許可證復印件；
　　（三）事務所填寫的《事務所注冊會計師一覽表》、《事務所業(yè)務助理人員一覽表》及《事務所聘用的其他專家和技術人員的情況表》；
　　（四）最近三年的年度會計報表，事務發(fā)展基金、風險基金的計提及使用情況說明；
　　（五）財政部、中國證監(jiān)會要求提供的其他資料。
　　符合本規(guī)定第六條第二款規(guī)定的事務所，應當提供有許可證的注冊會計師承辦的首次公開發(fā)行股票公司前三年會計報表審計及上市公司年度審計的有關報告復印件及業(yè)務簡歷。

　第十條　注冊會計師、事務所的申報材料，由省級注冊會計師協(xié)會審查并提出意見后，同時報中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關部門。
　　中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關部門對注冊會計師、事務所申報材料進行審核，并對申報的注冊會計師、事務所的執(zhí)業(yè)質量進行抽查。

　第十一條　經(jīng)審核合格的注冊會計師、事務所，由財政部會同中國證監(jiān)會批準并予以公告，并由中國注冊會計師協(xié)會辦理頒發(fā)許可證事宜。

　　　　　　　　　　　 第四章　許可證的管理

　第十二條　取得許可證的注冊會計師轉入其他具有許可證的事務所，應當辦理許可證的變更手續(xù)。
　　注冊會計師變更許可證，應由本人提出書面申請，通過其轉入的事務所向省級注冊會計師協(xié)會申報。省級注冊會計師協(xié)會審查后報中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關部門審核，經(jīng)財政部、中國證監(jiān)會批準后，換發(fā)許可證。

　第十三條　取得許可證的注冊會計師離開事務所從事其他工作或者轉入未取得許可證的事務所時，原所在的事務所應當將其許可證收回上交省級注冊會計師協(xié)會并轉送中國注冊會計師協(xié)會，中國注冊會計師協(xié)會應當及時報告財政部、中國證監(jiān)會。
　　有前款所列情形的注冊會計師在許可證上交三年內重新進入具有許可證或者符合申報條件的事務所時，可以申請恢復許可證；超過三年，應當按照本規(guī)定重新申報。

　第十四條　取得許可證的事務所變更名稱時，應當及時通過省級注冊會計師協(xié)會向財政部、中國證監(jiān)會報告。變更名稱的事務所符合本規(guī)定第六條要求的，財政部、中國證監(jiān)會應當及時辦理許可證的變更手續(xù)。
　　取得許可證的事務所發(fā)生合并、分立行為時，應當及時通過省級注冊會計師協(xié)會向財政部、中國證監(jiān)會報告。財政部、中國證監(jiān)會根據(jù)具體情況保留、收回或者變更原許可證。

　第十五條　取得許可證的事務所，應當向中國注冊會計師協(xié)會和中國證監(jiān)會有關部門提交執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的年度總結。年度總結應當包括以下內容：
　　（一）上年度所服務的證券、期貨相關機構的名稱、業(yè)務類型及簽字的注冊會計師；
　　（二）取得許可證的注冊會計師參加證券、期貨相關業(yè)務的培訓情況；
　　（三）取得許可證的注冊會計師及事務所其他人員的變動情況；
　　（四）注冊資本、事業(yè)發(fā)展基金、風險基金的變動情況；
　　（五）財政部和中國證監(jiān)會要求報告的其他事項。

　第十六條　事務所的許可證除被暫停或者注銷外，長期有效。

　第十七條　注冊會計師的許可證實行年度注冊制度。
　　省級注冊會計師協(xié)會應于每年７月集中向中國注冊會計師協(xié)會申報注冊會計師許可證的年度注冊。
　　超過６５周歲或者未通過注冊會計師年檢，以及離開具有許可證的事務的人員，不得申報年度注冊。

　第十八條　中國注冊會計師協(xié)會負責注冊會計師許可證年度注冊，對合格人員換發(fā)許可證。

　第十九條　事務所有許可證的注冊會計師不足規(guī)定人數(shù)，暫停執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務，年度注冊時暫停換發(fā)該事務所注冊會計師的許可證。暫停期最長不超過一年。逾期仍未達到規(guī)定人數(shù)，注銷該事務所的許可證。

　第二十條　中國注冊會計師協(xié)會應在年度注冊工作結束后一個月內，將有關情況向財政部、中國證監(jiān)會報告。
　　財政部、中國證監(jiān)會對取得許可證的注冊會計師、事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的情況定期或不定期的進行檢查。

　第二十一條　注冊會計師、事務所執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務時，不得違反有關規(guī)定，降低執(zhí)業(yè)質量，低價爭攬業(yè)務。

　　　　　　　　　　　　　 第五章　罰則

　第二十二條　注冊會計師具有下列情形之一時，視情節(jié)輕重依法單處或者并處警告、罰款、暫停執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務、吊銷許可證或者永久不得執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的處罰：
　　（一）違反《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、證券、期貨相關法規(guī)以及執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的；
　　（二）未取得許可證或者暫停執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務期間，擅自執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的。

　第二十三條　事務所具有下列情形之一時，視情節(jié)輕重依法單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、暫停執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務、吊銷許可證的處罰：
　　（一）違反《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、證券、期貨相關法規(guī)以及執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則的；
　　（二）以欺騙或者其他不正當手段獲得許可證的；
　　（三）未取得許可證或暫停執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務期間，擅自執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務的；
　　（四）違反有關規(guī)定，降低執(zhí)業(yè)質量，低價爭攬業(yè)務的；
　　（五）未報送本規(guī)定第十五條所要求的年度總結的。

　　　　　　　　　　　　　 第六章　附則

　第二十四條　本規(guī)定所稱“以上”均包括本數(shù)。

　第二十五條　境外會計公司（會計量事務所）在中國境內臨時執(zhí)業(yè)時，必須遵守財政部（９３）財會協(xié)字第１１９號文件和財政部、中國證監(jiān)會（９４）財會協(xié)字第１２號文件、財政部（９４）財會協(xié)字第８１號文件的有關規(guī)定。

　第二十六條　本規(guī)定由財政部會同中國證監(jiān)會負責解釋。

　第二十七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。財政部、中國證監(jiān)會１９９６年４月２９日發(fā)布的《會計師事務所、注冊會計師從事證券相關業(yè)務許可證管理暫行辦法》（財會協(xié)會［１９９６］１１號）同時廢止。