第一部分　總說明

　　　　　　　　　 第二部分　事業(yè)單位通用會計(jì)科目

　一、會計(jì)科目表（略）

　二、事業(yè)單位通用會計(jì)科目使用說明

?。ㄒ唬?/font>資產(chǎn)類
　　 第１０１號科目　現(xiàn)金
　　１．本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。２．收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。３．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日報(bào)表”，送會計(jì)部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日報(bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會計(jì)部門的會計(jì)員核收記賬。４．有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　 第１０２號科目　銀行存款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對本單位銀行賬戶的管理，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。２．事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。３．事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。４．有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
　　第１０５號科目　應(yīng)收票據(jù)
　　１．本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。２．事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。３．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
　　第１０６號科目　應(yīng)收賬款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。２．發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。３．本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
　　第１０８號科目　預(yù)付賬款
　?。保究颇亢怂惆凑召徹?、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。２．事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。３．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
　　第１１０號科目　其他應(yīng)收款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。２．發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。３．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
　　第１１５號科目　材料
　　１．本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。２．材料入賬價(jià)值確認(rèn)：（１）購入材料，應(yīng)以購價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。單位購入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。（２）材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。３．科目使用方法：（１）購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（２）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。（３）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本（不含稅”借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。４．事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。５．本科目的期未借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫存數(shù)。６．本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。
　　第１１６號科目　產(chǎn)成品
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。２．生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。３．清查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。４．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、器種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。
　　第１１７號科目　對外投資
　　１．本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。２．事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目；同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款科目”；同時(shí)借記“事業(yè)基金－－一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金－－投資基金”科目。３．事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。４．本科目應(yīng)按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１２０號科目　固定資產(chǎn)
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。２．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。３．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。（１）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。（２）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。（３）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（４）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（５）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（６）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值入賬。（７）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。４．本科目使用方法：（１）事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按資金來源分別借記“專用基金－－修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（２）單位接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（３）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（４）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（５）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。（６）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金－－修購基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。（７）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。５．事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１２４號科目　無形資產(chǎn)
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。２．事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。３．各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。４．單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出－－其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。５．本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。６．本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。

?。ǘ?/font>負(fù)債類
　　第２０１號科目　借入款項(xiàng)
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。２．借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。３．本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。４．本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　第２０２號科目　應(yīng)付票據(jù)
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。２．單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。３．各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
　　第２０３號科目　應(yīng)付賬款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。２．單位購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi)用）科目，貸記本科目。３．單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。４．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。
　　第２０４號科目　預(yù)收賬款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。２．單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會計(jì)分錄。３．預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)入賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。４．本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　第２０７號科目　其他應(yīng)付款
　　１．本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。２．單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。３．本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。
　　第２０８號科目　應(yīng)繳預(yù)算款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。２．取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。３．本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。４．本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。
　　第２０９號科目　應(yīng)繳財(cái)政專戶款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。２．收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會記分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。３．本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。４．本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。
　　第２１０號科目　應(yīng)交稅金
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。２．單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。３．本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。

　（三）凈資產(chǎn)類
　　第３０１號科目　事業(yè)基金
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。２．年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。３．用固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。４．用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第３０２號科目　固定基金
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。２．新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　　第３０３號科目　專用基金
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。２．事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。３．提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出－－社會保障費(fèi)”、“經(jīng)營支出－－社會保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金－－醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出－－修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”或“經(jīng)營支出－－修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)”科目，貸記“專用基金－－修購基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配－－職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金－－住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。４．使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。５．期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。６．本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。
　　第３０６號科目　事業(yè)結(jié)余
　　１．本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。２．期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務(wù)）”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。３．本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。４．年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
　　第３０７號科目　經(jīng)營結(jié)余
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。２．期末計(jì)算經(jīng)營結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。３．本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。４．年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
　　第３０８號科目　結(jié)余分配
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。２．本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。３．年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。４．本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。５．分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－－一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金－－一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。６．單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有關(guān)規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計(jì)報(bào)表上加以注明。

?。ㄋ模?/font>收入類
　　第４０１號科目　財(cái)政補(bǔ)助收入
　　１．本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”、“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，報(bào)同級財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項(xiàng)”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。２．收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。３．年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。４．年終結(jié)賬后，本科目無余額。５．本科目應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。
　　第４０３號科目　上級補(bǔ)助收入
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位收到上級單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。２．收到上級補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。３．年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。４．年終結(jié)賬后，本科目無余額。
　　第４０４號科目　撥入?？?br/>　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位收到財(cái)政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。２．收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。３．年終結(jié)賬時(shí)，對已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。４．本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第４０５號科目　事業(yè)收入
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。２．收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。３．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。４．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細(xì)賬。
　　第４０９號科目　經(jīng)營收入
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。２．取得（或確認(rèn)）經(jīng)營收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。３．發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。４．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。５．單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。
　　第４１２號科目　附屬單位繳款
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)。２．單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計(jì)分錄。３．年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。４．本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　第４１３號科目　其他收入
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財(cái)物、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。２．其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會計(jì)分錄。３．年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。４．本科目應(yīng)按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細(xì)賬。

?。ㄎ澹?/font>支出類
　　第５０１號科目　撥出經(jīng)費(fèi)
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。２．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。３．年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。４．對附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不通過本科目核算。５．本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
　　第５０２號科目　撥出?？?br/>　?。保究颇亢怂阒鞴懿块T或上級單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。２．撥出專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會計(jì)分錄。３．所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。（１）專項(xiàng)資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。（２）屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。４．本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。５．本科目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
　　第５０３號科目　?？钪С?br/>　?。保究颇亢怂阌韶?cái)政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。２．?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。３．事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。４．本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。
　　第５０４號科目　事業(yè)支出
　　１．本科目核算事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實(shí)際支出，有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。２．事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。３．事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：（１）對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。（２）購入辦公用品可直接列報(bào)支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。（３）社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。（４）固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。（５）購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。（６）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。４．發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。５．有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。６．年終，將本科目借方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。
　　第５０５號科目　經(jīng)營支出
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。２．經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等，經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。３．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。４．期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。５．本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。
　　第５０９號科目　成本費(fèi)用
　?。保究颇亢怂銓?shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi)用。２．業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。３．本科目應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。４．對于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。
　　第５１２號科目　銷售稅金
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。２．月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目；交納稅金及附加時(shí)，借記”應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。３．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。４．本科目應(yīng)按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。
　　第５１６號科目　上繳上級支出
　?。保究颇亢怂愀綄儆谏霞墕挝坏莫?dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。２．上繳時(shí)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無余額。
　　第５１７號科目　對附屬單位補(bǔ)助
　?。保究颇亢怂闶聵I(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。２．對附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會計(jì)分錄。３．年終結(jié)賬時(shí)，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。４．本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。
　　第５２０號科目　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
　　１．本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。２．將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。３．年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。

　　　　　　　　　　第三部分　年終清理結(jié)算和結(jié)賬