一、制定企業內部財務管理制度的基本原則
　　（一）遵循國家法律、法規的統一規定
　　企業制定內部財務管理制度，必須遵守國家的法律、法規，依據并遵循《企業財務通則》和《施工、房地產開發企業財務制度》，不能超越或突破國家統一規定，以確保國家財務法規的有效實施。
　　（二）充分體現企業營業特點及其管理要求
　　企業制定內部財務管理制度，要充分考慮企業組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業進行選擇的財務事項，企業應根據國家對外商投資企業財務管理的統一規定作出具體規定。
　　（三）全面規范企業各項財務活動
　　企業制定內部財務管理制度，應該體現全面性的原則，使企業財務管理貫穿于企業營運的全過程，同時，國家財務法規中未作規定的有關內容、企業內部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規范，確保企業財務活動有序運行。

　二、企業內部財務管理制度結構體系
　　（一）建立責權明確的企業內部財務管理體制
　　１．明確董事會（外資企業未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業的經營計劃和投資方案；決定企業年度財務預算方案、財務報告方案；決定企業利潤分配方案和彌補虧損方案；決定企業增減注冊資本方案；決定企業內部財務管理機構的設置、聘任或解聘企業財務負責人等。
　　２．明確企業監事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業財務狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業財務報告、營業報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經理履行職務情況進行監督等。
　　３．明確企業經理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規，根據企業財務預算方案組織好企業生產經營；具體確定企業內部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業內部財務管理制度；接受企業內部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監督等。
　　４．明確企業財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業負責人的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協調各職能部門、基層單位與財務部門的關系；參與企業施工管理，包括立項、簽約、施工、竣工、預算、財務報告及工程結算，搞好事前預測、事中控制、事后分析。并督促企業財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執行情況，研究解決執行中的問題；負責組織企業財務核算，審核財務報告等。
　　５．明確企業財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執行、檢查、分析；具體制定企業內部財務管理制度，組織、指導基層單位的財務管理和經濟核算；如實反映本單位的財務狀況和經營成果，監督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業經營決策，統籌處理財務工作中出現的問題。
　　６．明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執行情況；組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
　　７．明確企業的各項財務關系。包括企業與投資者的財務關系；企業與被投資者的財務關系；企業內部各獨立核算單位的財務關系；企業內部各職能部門之間的財務關系。
　　（二）企業內部財務管理的基礎工作
　　１．明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規定企業生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等各環節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
　　２．制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率及各項成本費用開支標準、預算標準的依據、方法、程序；明確定額的執行、考核的具體辦法；建立各項定額的修訂制度等。
　　３．制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規定企業物資的購進、領用、運輸、轉移，產品銷售等各個環節計量驗收管理工作；建立驗量和驗質相結合的計量驗收制度等。
　　４．制定財產、物資管理及清查盤點制度。包括明確各項財產、物資的轉移、收發、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續，規定固定資產臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產物資盤存制度，規定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。
　　５．制定財務預算編制制度。包括明確財務預算編制辦法和程序；計劃期內預算調整的程序方法等。
　　６．制定財務分析制度。包括財務分析的主要內容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
　　７．制定內部稽核制度。包括明確內部稽核工作的職責分工；稽核工作的內容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
　　（三）資金籌集管理制度
　　１．制定籌資預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
　　２．制定資本金管理制度。包括資本金構成，出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，以及資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗證保全制度。
　　３．制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產等。
　　４．制定負債管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
　　５．制定資金管理制度。制定資金使用計劃，明確資金撥付審批程序，合理調度資金，提高資金使用效益。
　　（四）流動資產管理制度
　　１．貨幣資金管理制度
　　（１）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業貨幣資金收支的管理權限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
　　（２）制定現金管理制度。規定現金的使用范圍和庫存現金限額，建立現金的內部控制制度，規定備用金的管理辦法等。
　　（３）制定銀行存款管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內部控制系統，明確支票登記、領用、簽發、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環節及有關人員的責任。
　　（４）制定其他貨幣資金管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經常性清理制度；對企業單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規定持卡人的責任及對使用情況的監督辦法。
　　２．往來資金結算管理制度
　　（１）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，定期對各往來款項的余額列出分戶清單等。
　　（２）制定往來帳戶結算定期核對與清理制度。包括期終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
　　（３）制定應收票據管理制度。健全應收票據的登記保管制度，嚴格應收票據的貼現手續并做好相應的財務處理。
　　（４）制定壞帳損失確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件做出具體規定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立確認、審核、報批的管理辦法。
　　（５）制定壞帳損失財務處理制度。根據企業實際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業，在國家規定的幅度內，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
　　３．存貨管理制度
　　（１）明確存貨管理范圍。根據國家統一規定對存貨的范圍作出具體規定。房地產開發企業臨時出租房、周轉房應作為存貨管理。
　　（２）明確存貨計價方法。企業增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規定，確保存貨的正確計價。
　　（３）明確存貨領用或發出計價方法。企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業實際情況合理確定計價方法。
　　（４）制定存貨轉移、收發、領退的管理制度。
　　（５）制定周轉材料、低值易耗品攤銷制度。企業應根據周轉材料和低值易耗品的特點，合理確定周轉材料、低值易耗品的攤銷方法。房地產開發企業應按國家統一規定具體明確在用出租房、周轉房的攤銷期限和攤銷方法。
　　（６）制定存貨清查盤點制度。包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
　　（五）固定資產管理制度
　　１．明確固定資產標準，編制固定資產目錄。應嚴格按照國家規定確定固定資產標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業具體情況確定，并據此編制固定資產目錄。
　　２．明確固定資產計價方法。對企業固定資產的原價，應按取得固定資產的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
　　３．明確各類固定資產折舊年限。在國家規定的折舊年限內，具體確定各類固定資產折舊年限，折舊年限不得短于國家規定的最短折舊年限。
　　４．明確固定資產折舊方法。根據國家規定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續。
　　５．明確固定資產凈殘值率。固定資產凈殘值率原則上不低于１０％，低于國家規定標準的，須報主管財政機關審批。
　　６．制定固定資產內部控制制度。包括固定資產的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業內部各職能有部門、各環節的責任和管理權限。明確財務處理辦法。
　　７．制定固定資產修理管理制度。包括制定固定資產年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發生不均衡、數額較大的應明確其具體核算辦法。
　　（六）在建工程管理制度
　　施工、房地產開發企業在建工程應作為存貨管理，企業應建立健全各項制度加強在建工程管理。
　　１．制定工程項目可行性分析制度。明確可行性分析的責任部門，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經濟指標，確保科學決策。
　　２．制定立項審批制度。企業在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
　　３．制定工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，制定工程材料物資的收發保管制度等。
　　４．制定在建期間管理制度。應根據自營工程、設備安裝工程、臨時設施的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質量監控，明確有關部門、環節和人員的責任。
　　５．制定已完工程審核、驗收結算制度。明確已完工程價款結算辦法，合理計算已完工程成本。
　　６．制定工程決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質量和及時交付使用。
　　（七）無形資產、遞延資產和其他資產管理制度
　　１．明確無形資產、遞延資產和其他資產的管理范圍。根據國家統一規定，結合企業實際情況，明確企業無形資產、遞延資產和其他資產的管理范圍。施工企業臨時設施作為其他資產進行管理。房地產開發企業應根據取得場地使用權的不同目的，具體規定財務處理辦法。
　　２．制定無形資產計價方法和攤銷制度。根據無形資產的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發、接受捐贈等來源確定實際成本。根據國家有關規定確定具體攤銷期限。
　　３．制定無形資產轉讓財務處理制度。包括無形資產轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，對轉讓場地使用權，應按國家規定明確財務處理辦法。
　　４．制定遞延資產管理制度。具體規定遞延資產的攤銷期限，明確開辦費的開支項目、攤銷期限和攤銷辦法。明確以經營租賃方式租入的固定資產改良支出攤銷期限。
　　５．制定其他資產管理制度。明確臨時設施的范圍、攤銷等財務處理辦法。
　　（八）對外投資管理制度
　　１．區分長期投資與短期投資。根據投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
　　２．制定對外投資內部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究、對外投資的評價考核。
　　３．明確對外投資計價方法。企業對外投資，應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
　　４．制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。對企業溢價或折價購入的長期債券，應具體規定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
　　５．明確股權投資核算方法。根據對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
　　６．制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內容、投資收益財務處理辦法。
　　（九）成本、費用管理制度
　　１．制定成本費用核算制度。按照國家規定，明確工程成本、開發產品成本、銷售費用、管理費用、財務費用的具體項目。施工企業工程成本包括直接成本和間接成本。房地產開發企業開發產品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開發間接費。制定相應的財務管理辦法。
　　２．制定成本控制制度。規定企業內部各部門在成本管理中的職責，明確各部門成本管理和成本控制的主要內容。在規范企業內部成本管理責任時，應具體建立工程成本和開發產品成本計劃與目標的編制制度；制定消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內部成本報表制度等。
　　３．制定費用控制制度。明確管理費用、財務費用、銷售費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確財務部門與業務部門、管理部門在費用控制上的權責關系，特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍及管理辦法。
　　４．制定工資管理制度。劃清計入直接成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
　　５．制定項目計劃成本制度。根據每一單位工程，分別按建筑安裝、前期基礎設施、公共配套設施、土地及拆遷項目及國家規定的各種稅費，制定計劃成本，并進行有效控制。
　　６．明確成本計算方法。成本核算一般采用品種法。房地產開發企業應根據國家統一規定，結合企業具體情況，合理確定開發產品成本結轉辦法，并進行財務處理。
　　７．制定財務費用管理制度。明確財務費用開支范圍及財務處理辦法。對一次性開支較大的借款費用應確定具體的攤銷辦法。
　　８．明確預提和待攤費用項目和標準。按國家統一規定，結合企業實際情況，明確預提和待攤費用的項目和標準，報主管財政機關備案。
　　（十）營業收入管理制度
　　１．明確營業收入的構成。應按國家規定，明確營業收入的構成內容。施工企業營業收入包括工程價款收入、勞務作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入和其他業務收入等。房地產開發企業營業收入包括開發產品的銷售及結算收入、房屋出租及多種經營業務收入、其他銷售收入等。
　　２．制定開發產品銷售的預測、分析制度。包括市場預測，銷售渠道預測，銷售量預測，銷售價格分析等，編制銷售計劃。應具體明確銷售量預測方法以及企業開發產品定價方法。
　　３．制定銷售日常管理制度。明確對銷售合同管理、工程價款結算程序管理權限和辦法，根據房地產市場情況確定商品房最優存量，并建立對賒銷、分期付款對象信用程度的調查分析制度。
　　４．明確實現銷售的標準。根據國家規定，區分不同情況，分別明確收入確認辦法。對持續時間超過一年的建筑、安裝工程，要結合企業實際情況合理確定具體的收入確認辦法。
　　５．制定其他業務收入管理制度。對開發產品、工程施工以外的其他業務收入，制定具體的管理制度，正確界定其他業務收入的范圍，明確其他業務收入日常財務管理，規定其他業務收入的各項手續等，確保收入及時入帳。
　　（十一）企業利潤及其分配管理制度
　　１．制定利潤預測與分析制度。包括制定利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責權歸屬等。
　　２．明確利潤總額的構成內容及核算辦法。根據國家規定，以利潤總額的構成、核算方法作出具體規定，正確核算和反映企業生產經營成果。
　　３．制定營業外收支管理制度。具體明確各項營業外收入和支出的項目、收支范圍、財務手續、核算辦法等。制定企業各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
　　４．明確企業向投資者分配利潤應承擔的責任和義務，以及為此所發生的匯兌損益等費用的處理辦法。
　　５．制定利潤分配管理制度。根據國家法律、財政法規和企業合同、章程規定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經營企業按照合同章程規定稅前回收投資、外商投資企業利潤分配順序、儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
　　６．制定稅費解繳管理制度。根據國家法律及財政法規，正確計算和按期繳納各項稅費。稅費的計算繳納要實行專人負責制，明確職責。
　　（十二）外幣業務核算的管理制度
　　１．明確企業使用的記帳本位幣幣種，明確企業外幣帳戶的名稱和核算內容。
　　２．制定外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續，外幣結算紀律、庫存外幣現金的限額以及國際結算的處理程序。
　　３．明確外幣折算為記帳本位幣的方法。包括選擇期初匯率或業務發生當期匯率，規定期末調整各外幣帳戶余額的方法等。
　　４．明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結匯、售匯和購匯的管理辦法。
　　５．明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
　　（十三）財務報告與財務評價制度
　　１．明確財務報表的設置及編制要求。根據國家統一規定，對資產負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規定。企業應根據內部管理的需要，合理選擇、設置一些內部報表，如各類成本費用明細表、營業外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規定。
　　２．明確財務情況說明書的內容，按國家統一規定，對財務情況說明書的內容做出具體的規定，明確財務情況說明書的編寫程序和方法。
　　３．明確財務評價指標。對國家統一規定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統一規定的財務評價指標的基礎上，根據經營決策或內部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規定。
　　４．明確具體的財務分析方法。根據比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環替代法等方法的特點，結合企業情況選擇確定本企業財務分析方法。
　　５．建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
　　（十四）會計電算化管理制度
　　１．實行會計電算化的企業，會計核算軟件的使用要符合國家有關規定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業內部管理及財政等有關部門監督、檢查的需要。
　　２．制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據未經審核而登記機內帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。
　　３．制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數據和會計軟件安全的保密措施，修改會計核算軟件的審批和監督制度等。