各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團，國務院各部、委、各直屬機構，解放軍總后勤部、武警總部后勤部：

　　為貫徹實施推動《會計法》，切實加強會計監督，促進會計秩序的根本性好轉，更好地發揮會計工作在加強經濟管理、提高經濟效益、維護社會主義市場經濟秩序中的作用，我部制定了《關于貫徹實施＜會計法＞加強會計監督的意見》，現予印發，請根據本地區、本部門的實際研究貫徹。貫徹執行中有什么問題，請及時向我部反映。

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關于貫徹實施《會計法》加強會計監督的意見

　　第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過了《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），自2000年7月1日起施行。《會計法》的修訂和發布實施，是規范會計行為，保證會計資料真實、完整，促進會計工作更好地為加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序服務的重要措施。認真宣傳貫徹《會計法》，是當前財政工作和會計工作的重要任務。

　　財政部門是會計工作的主管部門。根據《會計法》規定，財政部門管理會計工作的職責主要包括：

　　（1）制定、公布國家統一的會計制度，并督促貫徹實施；

　　（2）監督檢查各單位會計工作、會計資料情況以及會計人員、單位負責人履行職責情況，對違法違規的單位和個人進行行政處罰；

　　（3）監督檢查注冊會計師及其會計師事務所出具審計報告的程序和內容；

　　（4）處理有關單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定行為的檢舉事宜；

　　（5）負責會計人員從業資格管理；

　　（6）對忠于職守、做出顯著成績的會計人員進行精神的或者物質的獎勵；

　　（7）對會計工作的其他事項進行管理和指導。為履行財政部門管理會計工作的職責，做好《會計法》實施前的各項準備工作，現對貫徹實施《會計法》、加強會計監督問題提出如下意見。

　　一、明確職責，產加強會計監督

　　加強會計監督檢查，是貫徹實施《會計法》，促進會計工作秩序根本好轉的重要措施。根據《會計法》的規定，財政部門承擔監督各單位會計工作的重要職責。各級財政部門應當認真貫徹《會計法》的有關規定，明確分工和職責，建立責任制度，切實加強會計監督。

　　（一）財政部門實施會計監督的范圍和內容

　　根據《會計法》的規定，財政部門承擔下列會計監督職責：

　　（1）監督各單位是否依法設置會計帳簿；

　　（2）監督各單位的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

　　（3）監督各單位會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定；

　　（4）監督各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格；

　　（5）監督會計師事務所出具的審計報告的程序是否合規，內容是否客觀、公正。

　　財政部門履行上述會計監督職責，需要認真做好以下工作：

　　1、制定會計監督制度規范。包括：具體明確監督各單位會計工作的權限、范圍、方法、程序、要求、監督檢查人員的組成、檢查證件的設計、檢查結論的出具、處理意見的落實以及行政處罰、聽證和行政復議、應訴的程序等，予以制度化。

　　2、指導會計監督工作的開展。包括：每年對會計監督的范圍、重點等作出規劃，以指導本地區會計監督工作的開展；檢查了解各地區會計監督開展情況；對下一級財政部門會計監督管轄權的爭議作出裁定；組織會計監督中正反典型的宣傳、報道以及會計法制教育等。

　　3、直接組織會計監督。各級財政部門依法對有關單位的會計工作情況、包括重大會計違法案件等進行監督檢查。

　　4、會計技術鑒定。為適應會計業務處理日趨復雜的需要，各級財政部門應當組織專門機構或者責成有關職能機構，負責對有爭議的會計業務處理是否違法違規作出技術鑒定。

　　5、依法處理違法違規行為。按照《會計法》規定，縣級以上財政部門對違法違規單位或個人依法進行處理，包括：責令限期改正；予以通報；對單位處以罰款；對直接負責的主管人員、其他直接責任人員處以罰款；吊銷會計人員資格證書等。

　　6、建立案件移送制度。對財政部門直接組織的會計監督檢查中發現的情節嚴重、且觸犯刑律的會計違法案件，應當按規定程序移送司法機關處理。

　　7、建立會計監督報告制度。各級財政部門應當定期將組織開展的會計監督情況報告上級財政部門。報告的內容包括：開展會計監督的形式、范圍；會計監督中發現的主要違法違規問題及處理結果；改進會計監督和管理的建議等。

　　（二）財政部門內部應當明確職責分工，建立會計監督責任制度

　　為了切實履行《會計法》賦予財政部門的會計監督職責，保證會計監督的有效開展，各級財政部門內部應當對會計監督的具體職責作出明確分工。財政部門內部的會計監督職責分工應當遵循以下原則：

　　1、統一規范，分別落實。財政部門承擔的會計監督職責，應當在統一政策、統一規劃的前提下，由各職能機構具體組織實施。各級財政部門應當責成專門職能機構如會計管理或者財政監督機構統一負責會計監督協調工作。

　　2、管理與監督相結合。財政部門應當將會計監督與會計管理、財務管理、預算管理、國有資產管理等結合起來，寓監督于管理之中，實行對會計工作的全過程監督。第一，會計管理機構會同財政法制、財政監督機構研究制定會計監督規章、規劃和有關政策措施。第二，會計管理機構負責會計基礎工作、會計人員從業資格情況的監督檢查并負責處理（包括行使行政處罰權），會同有關職能機構進行會計技術鑒定工作，配合有關職能機構開展其他會計監督工作。第三，財政監督機構負責對各單位的會計工作開展綜合檢查，包括對會計師事務所出具的審計報告進行抽查，有關業務機構給予配合；對抽查中發現的問題，負責糾正和作出行政處罰。第四，財政法制機構負責會計監督中有關行政處罰的聽證、行政復議、應訴工作，會計管理等機構與予配合。第五，各職能機構作出的行政處罰決定，會簽財政法制機構和財政監督機構。第六，財政法制機構會同會計管理機構組織對會計法規的清理工作。

　　3、突出監督重點，避免重復檢查。財政部門內部各職能機構應當及時溝通會計監督情況，避免對同一單位、同一會計期間的會計工作進行重復檢查。

　　4、建立會計監督責任制度。承擔會計監督職責的各職能機構對所實施的監督檢查應當出具檢查結論，并對檢查結論承擔責任。

　　（三）加強部門間的配合，協同開展會計監督

　　《會計法》和其他有關法律、行政法規規定，財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依據法定職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。財政部門在開展會計監督中，應當主動取得有關部門的支持和配合，本著與現行法律相協調、避免重復檢查、突出監督重點、轉變監督職能、實行綜合治理的原則，在保證財政部門對各單位會計工作普遍監督的同時，充分發揮各種專業監督的作用。

　　（四）財政部門近期實施會計監督的重點

　　財政部門在實施對各單位會計工作全面監督的同時，應當根據不同時期會計工作的狀況，突出監督檢查的重點。針對當前會計工作中存在的會計秩序混亂、會計信息失真等突出問題，近期應當重點抓好以下幾方面的監督：第一，各單位依法設帳情況；第二，各單位財務會計報告的真實、完整情況；第三，各單位會計工作從業人員持證上崗情況；第四，各單位內部會計監督和內部控制制度的建立、執行情況。

　　二、不斷健全和完善以《會計法》為中心的會計法規體系

　　修訂后的《會計法》，在會計工作管理體制、會計記帳規則、會計監督制度、會計人員管理等方面作了充實和完善，對會計管理工作也提出了許多新的要求。要根據《會計法》的有關規定，結合會計工作的實際情況，研究制定與《會計法》相配套的法規、制度或者實施辦法，以保證《會計法》各項規定的貫徹落實。財政部近期將起草企業財務會計報告管理條例，制定會計人員從業資格管理辦法、會計監督實施辦法、內部控制制度規范等法規、制度。同時，要對現行的會計法規、制度進行清理，嚴格有關會計規章制度的報批和備案制度。

　　各級財政部門要嚴格執行《會計法》關于會計制度管理權限的規定，并對本地區制定的會計規章進行全面清理，對不適應新形勢要求、不符合《會計法》和國家統一的會計制度規定的，要按法定程序予以廢止；部分內容與《會計法》和國家統一的會計制度相抵觸的，要及時進行修訂。

　　三、切實加強會計工作的宏觀管理

　　財政部門應當從加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序的高度，充分認識加強會計工作宏觀管理的重要性，認真履行《會計法》賦予的管理會計工作的職責。應當按照社會經濟的發展要求，針對本地區會計工作中存在的突出問題，研究制定整頓會計工作秩序、促進會計改革與發展的規劃，采取有效措施加以落實，切實加強對全社會會計工作的管理和監督，逐步實現會計工作秩序的根本好轉，推動會計事業的順利發展。同時，要適應新形勢的要求，不斷轉變管理職能和管理方法，樹立服務觀念，實行依法行政。各級財政部門在履行管理會計工作的職責中，應當取得其他有關部門的支持和配合。

　　為了與《會計法》賦予財政部門管理會計工作的職責相適應，各級財政部門應當將會計管理列入重要議事日程，健全機構，配備和充實素質相當的干部，并明確職責和相應的責任制度，促進會計管理工作的有效開展。