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寧波
國家稅務總局關(guān)于做好預扣合作油田外國承包商納稅保證金工作有關(guān)問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了更好的貫徹執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于加強合作油田外國承包商稅務管理的通知》（國稅發(fā)[1994]213號，以下簡稱通知），進一步做好來華承包海上和陸上對外合作油田工程作業(yè)或提供勞務的外國或個人（以下簡稱外國承包商）
預扣納稅保證金工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
一、凡已簽定對外合作石油合同并已經(jīng)有外國承包商開始作業(yè)的地區(qū)的主管稅務機關(guān)，應按照《國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)＜國家外匯管理局關(guān)于開立外匯帳戶的批復＞的通知》（國稅函發(fā)[1994]362號）精神，盡快與當?shù)赝鈪R管理部門聯(lián)系，建立納稅保證金美元帳戶，并及時通知與外國承包商簽訂承包合同的公司（出包方）。
二、外國承包商的主管稅務機關(guān)在收到出包方轉(zhuǎn)來的納稅保證金時，應根據(jù)銀行轉(zhuǎn)帳憑證向承包商開具“納稅保證金收款收據(jù)”，并交由出包方轉(zhuǎn)給外國承包商。納稅保證金收款收據(jù)中“收款單位蓋章”一欄，暫用稅款征收專用章。
“納稅保證金收款收據(jù)”由國家稅務總局海洋石油稅務管理局統(tǒng)一印制發(fā)放。需要者請與國家稅務總局涉外稅務管理局征管處聯(lián)系。
“納稅保證金收款收據(jù)”的使用和保管按照國家稅務總局《稅收票證管理暫行辦法》（（86）財稅字第308號）執(zhí)行。
三、外國承包商按照通知第四條第三款的規(guī)定結(jié)清稅款后，納稅保證金仍有余額的，主管稅務機關(guān)應將余額以納稅保證金帳戶中美元退還外國承包商。因退還而發(fā)生的匯費，可用納稅保證金的存款利息支付，利息不足支付匯費的，用應退的納稅保證金抵付；利息支付匯費有結(jié)余的，并入應退的納稅保證金一同退還外國承包商。
四、外國承包商在承包石油工程作業(yè)或提供勞務合同終止或者最后一筆作業(yè)款支付后3個月內(nèi)仍未申報納稅的，主管稅務機關(guān)可于期滿后5日內(nèi)將其納稅保證金作為應納稅款解繳入庫。即：按承包金額的全額核定利潤率10%計算征收企業(yè)所得稅，入外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅科目；按營業(yè)稅或增值稅適用稅率計算應納稅款，入營業(yè)稅或增值稅科目，其余入稅款滯納金、補稅罰款科目，并按上述科目金額開具完稅憑證，以備外國承包商領(lǐng)取。
五、外國承包商符合通知第四條第（六）、（七）款規(guī)定的，主管稅務機關(guān)審核后，應開具“免扣納稅保證金證明”（式樣附后）“免扣納稅保證金證明”應按年或按承包合同期限開具，原則上從開具之日起一年或一個合同期內(nèi)有效。
六、本通知自文到之日起執(zhí)行。原《海洋石油稅務管理局關(guān)于印發(fā)＜免予預扣納稅保證金證明＞式樣的通知》（國稅油征字[1989]10號）、《海洋石油稅務管理局關(guān)于使用預扣納稅保證金收款收據(jù)的通知》（國稅油發(fā)[1991]3號）、《海洋石油稅務管理局關(guān)于承包商實行預扣納稅保證金幾個問題的通知》（國稅油函[1991]36號）即行廢止。
附：免扣納稅保證金證明（略）
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