各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
據部分地區反映,商業企業向供貨方收取的部分收入如何征收流轉稅的問題,現行政策規定不夠統一,導致不同地區之間政策執行不平衡。經研究,現規定如下:??
一、商業企業向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營業稅:??
(一)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。??
(二)對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅。??
二、商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票。??
三、應沖減進項稅金的計算公式調整為:??
當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率??
四、本通知自2004年7月1日起執行。本通知發布前已征收入庫稅款不再進行調整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規定執行。??
特此通知。
國家稅務總局
二○○四年十月十三日
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