各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：??

　　為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡(jiǎn)稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對(duì)加油站開展增值稅納稅評(píng)估工作。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：??

　　一、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。??

　　對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評(píng)估。??

　　二、加油站增值稅納稅評(píng)估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購(gòu)進(jìn)信息，并利用購(gòu)、銷、存的邏輯關(guān)系，評(píng)估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷”。 按月開展對(duì)加油站增值稅的納稅評(píng)估。為開展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評(píng)估軟件（以下簡(jiǎn)稱以進(jìn)控銷軟件）。??

　　三、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評(píng)估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評(píng)估所屬期加油站購(gòu)油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。??

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”、“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。??

　　如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。??

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對(duì)加油站的成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率、銷售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見附件2）。??

　　（一）成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率：??

　　成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率=（下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計(jì)÷評(píng)估所屬期加油站自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)）×100%??

　　成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。??

　　（二）銷售額差異率：??

　　銷售額差異率=（評(píng)估所屬期測(cè)算的銷售額－評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額）÷評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額??

　　評(píng)估所屬期測(cè)算的銷售額=（評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”+評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)－評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－ 評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”）÷（1－銷售毛利率）??

　　銷售額差異率5％，屬于異常。??

　　（三）稅收負(fù)擔(dān)率：??

　　稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%??

　　稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。??

　　銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　五、評(píng)估軟件系統(tǒng)評(píng)定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。??

　　（一）約談、舉證??

　　1.與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

　　（1）評(píng)估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素； ??

　　（2）成品油銷售數(shù)量情況；??

　　（3）不同油品型號(hào)銷售收入情況； ??

　　（4）自有車輛自用油情況；??

　　（5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； ??

　　（6）成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說明內(nèi)容；??

　　（7）檢測(cè)用油情況； ??

　　（8）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況； ??

　　（9）其他情況。??

　　2.與加油站采購(gòu)人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：??

　　（1）多渠道購(gòu)進(jìn)成品油情況；??

　　（2）當(dāng)期成品油購(gòu)進(jìn)數(shù)量情況；??

　　（3）其他情況。??

　　（二）實(shí)地查驗(yàn)??

　　經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：??

　　1.通過查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購(gòu)合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫(kù)單等，核實(shí)加油站實(shí)際購(gòu)進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致； ??

　　2.采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫(kù)存數(shù)量；??

　　3.通過查驗(yàn)《加油機(jī)日銷售油品臺(tái)帳》和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；??

　　4.通過查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；??

　　5.通過查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。??

　　對(duì)經(jīng)省級(jí)或地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。??

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對(duì)加油站增值稅實(shí)施納稅評(píng)估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。??

　　七、開展加油站納稅評(píng)估工作，是總局探索對(duì)零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展加油站增值稅納稅評(píng)估工作，各級(jí)信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。??

　　為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評(píng)估工作情況，各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》（見附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

　　附件：1.相關(guān)公式說明??

　　2.納稅申報(bào)異常納稅人清單??

　　3.加油站增值稅納稅評(píng)估情況表

　　國(guó)家稅務(wù)總局
　二○○五年五月九日

　　附件1

　　相關(guān)公式說明：

　　一、成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率計(jì)算公式說明??

　　1.“下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)”，指總局下傳的評(píng)估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購(gòu)進(jìn)成品油的金額；??

　　2.“評(píng)估所屬期成品油零售單位自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“本期入庫(kù)自購(gòu)金額合計(jì)”。??

　　二、銷售額差異率計(jì)算公式說明：??

　　1.“評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額”欄（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）本月數(shù)合計(jì)；??

　　2.評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”；??

　　3.“評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)”，指總局下傳的評(píng)估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購(gòu)進(jìn)成品油的金額；??

　　4.評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”， 指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”；??

　　5.評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”，指成品油零售單位在評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”。

　　附件2：

　　納稅申報(bào)異常納稅人清單

　　年??? 月

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)：

　　制表：????? 審核：????? 審批人：?????? 年?? 月?? 日

　　附件3：

　　加油站增值稅納稅評(píng)估情況表

　　評(píng)估所屬期：? 年? 月

　　填報(bào)單位：（公章）????????????????????? 金額單位：萬元

　　制表人：???????? 審核人：????????? 制表時(shí)間：? 年 月 日