作為公司財(cái)務(wù)人員,日常工作中打交道最多的部門(mén)就是稅務(wù)局了。每月要到稅務(wù)局繳納企業(yè)各種稅費(fèi),其中就包括營(yíng)業(yè)稅。正確的報(bào)稅是財(cái)務(wù)人員的基本工作要求,他們要充分熟悉各種稅目的計(jì)算方式和計(jì)稅依據(jù)。那么營(yíng)業(yè)稅計(jì)算依據(jù)是什么?本文通過(guò)整理的相關(guān)知識(shí)為大家做個(gè)簡(jiǎn)單介紹。
一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算依據(jù)是什么?
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額一般按以下原則確定:
1、以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及各種性質(zhì)的價(jià)外收取。
2、通過(guò)正列舉,規(guī)定一些項(xiàng)目的若干費(fèi)用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可扣除,旅行社代游客支付的門(mén)票、交通費(fèi)等費(fèi)用可扣除等等。
3、如果納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額:
(1)按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;
(2)按納稅人提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;
(3)按下列公式組成計(jì)稅價(jià)格:計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
4、納稅人取得的外匯收人在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí),應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算,其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。
二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式是什么?
1、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率
2、營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無(wú)形資產(chǎn)及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
3、營(yíng)業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類(lèi)別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%,出售、出租無(wú)形資產(chǎn)為5%,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為5%。
綜上所述,根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的定義,營(yíng)業(yè)稅計(jì)算依據(jù)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)的營(yíng)業(yè)額,應(yīng)納稅額由營(yíng)業(yè)額乘以行業(yè)適用稅率得出。營(yíng)業(yè)稅根據(jù)項(xiàng)目和行業(yè)不同,采用不同的比例稅率,大部分行業(yè)的稅率在3%到5%之間。財(cái)務(wù)人員弄懂了營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方面的知識(shí),就能在交稅前準(zhǔn)確得出繳納金額,報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
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