1、 業(yè)務(wù)點(diǎn)

1。出納報(bào)告的基本格式

出納記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬、證券明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，定期編制“出納報(bào)告”和“銀行存款余額調(diào)整表”，以便報(bào)告現(xiàn)金、銀行存款、銀行存款等，本單位在一定期間內(nèi)的證券收訖和余額調(diào)整，與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)期末余額。編寫(xiě)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

（1）出納報(bào)告的報(bào)告期間可以與公司總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的期間一致。

（2）上期余額是指上期余額，即本報(bào)告期前一日的賬面余額，也是上期明細(xì)報(bào)告的“本期余額”。

（3）本期收入按本期借方總額填寫(xiě)。

（4）合計(jì)為上期余額與本期收入之和。

（5）本期支出按本期貸方總額填寫(xiě)。（6）本期余額是指本期期末的賬面余額，等于“合計(jì)數(shù)”減去“本期支出”。本期余額必須與賬面實(shí)際余額一致。

3。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行賬戶上的存款余額（即銀行對(duì)賬單上的存款余額）可能與公司賬戶上的存款余額不一致。主要原因如下。

（1）雙重釋放帳戶錯(cuò)誤。對(duì)于這種情況造成的余額不一致，要及時(shí)與銀行溝通并糾正。

（2）雙方記賬無(wú)誤，但由于結(jié)算單和稅款的交收時(shí)間不同步，存在“欠賬”，即一方已入帳，另一方未收到相關(guān)憑證。對(duì)于這種情況造成的余額不一致，要消除未清賬項(xiàng)的影響，具體方法是編制銀行存款余額調(diào)整表。第二，應(yīng)用實(shí)踐銀行存款余額調(diào)整表的具體方法是對(duì)所有未清賬戶進(jìn)行分類匯總，調(diào)整為實(shí)際發(fā)生額。具體來(lái)說(shuō)，主要包括“企業(yè)已付、銀行未付”、“企業(yè)已收、銀行未收”、“銀行已付、企業(yè)未付”、“銀行已收、企業(yè)未收”四項(xiàng)。

[例]**公司6月30日銀行存款日記賬余額7200元，銀行發(fā)出的對(duì)賬單余額6000元。經(jīng)逐一核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：

①月末**公司收到轉(zhuǎn)賬支票2400元，已入賬，銀行尚未入賬；月末，

②月末**公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票600元，有記錄，但持票人沒(méi)有到銀行辦理過(guò)戶手續(xù)，銀行沒(méi)有記錄；

③銀行收取1200元貨款，有記錄，但**公司沒(méi)有收到銀行的收款通知，沒(méi)有記錄；

④水電第一銀行支付的600元費(fèi)用入賬，**公司沒(méi)有收到銀行的付款通知，沒(méi)有入賬。

分析：

①屬于企業(yè)已收，銀行未收；

②屬于企業(yè)已付，銀行未付；

③屬于銀行已收，企業(yè)未收；

④屬于銀行已付，企業(yè)未付。因此，企業(yè)銀行日記賬的實(shí)際金額應(yīng)為7200+1200-600=7800（元）；銀行存款的實(shí)際金額應(yīng)為6000+2400-600=7800（元）。這是月末銀行存款的真實(shí)數(shù)字。已由銀行入賬而非企業(yè)入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得按上述對(duì)賬表記賬。但應(yīng)在收到相關(guān)憑證后編制會(huì)計(jì)憑證，并記入相關(guān)賬簿。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎