1、 結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比率。通過(guò)對(duì)流入結(jié)構(gòu)的分析，可以找出現(xiàn)金流入的主要來(lái)源；通過(guò)對(duì)流出結(jié)構(gòu)的分析，可以找出本期現(xiàn)金流量的主要流向、有多少現(xiàn)金用于償還債務(wù)、在這三項(xiàng)活動(dòng)的哪些方面，現(xiàn)金使用最多；在流入流出比分析中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流入流出比越大越好，說(shuō)明1元人民幣的流出可以兌換更多的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的流入流出比較小，說(shuō)明企業(yè)處于發(fā)展期。當(dāng)處于經(jīng)濟(jì)衰退或缺乏投資機(jī)會(huì)時(shí)，該比率較大，而融資活動(dòng)的流入流出比率較小，說(shuō)明還款大于借款。

通過(guò)對(duì)流入和流出結(jié)構(gòu)的歷史比較和同行比較，可以獲得更有意義的信息。對(duì)于一個(gè)健康成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流應(yīng)該是正的，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流應(yīng)該是負(fù)的，融資活動(dòng)的現(xiàn)金流應(yīng)該是正的和負(fù)的。第二，償債能力分析在正常經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入，應(yīng)當(dāng)首先滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些支出，如購(gòu)買原材料、商品、支付職工工資和稅金等，然后用于償還債務(wù)。因此，現(xiàn)金流確實(shí)可以用來(lái)償還債務(wù)。分析企業(yè)的償債能力，首先要看企業(yè)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本現(xiàn)金支出后，當(dāng)期取得的現(xiàn)金是否足以償還到期債務(wù)本息。如果無(wú)法償還債務(wù)，企業(yè)必須向外部借款，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)困難。因此，現(xiàn)金流量與債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)的償債能力，可以通過(guò)現(xiàn)金到期債務(wù)比率、現(xiàn)金流量債務(wù)比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率來(lái)體現(xiàn)。這些比率越高，企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)。第三，支付能力分析主要是比較當(dāng)期取得的現(xiàn)金與支出的現(xiàn)金。企業(yè)取得的現(xiàn)金，在支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金和當(dāng)期應(yīng)付債務(wù)后，方可用于投資和支付股利。這反映在現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~”項(xiàng)目中。如果“現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~”為正，則意味著企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加，支付能力更強(qiáng)。否則，就會(huì)出現(xiàn)負(fù)差，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。但是，現(xiàn)金流量的凈增加并不是越大越好。如果現(xiàn)金凈增加量過(guò)大，可能是企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn)，使資產(chǎn)停留在盈利能力較低的現(xiàn)金中，從而降低了企業(yè)的盈利能力。取得現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入與投入資源的比率，可以是銷售收入、總資產(chǎn)、凈營(yíng)運(yùn)資金、凈資產(chǎn)或普通股數(shù)量。銷售現(xiàn)金比率=凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流/銷售額。這個(gè)比率反映的是每元銷售額的凈現(xiàn)金，價(jià)值越大越好。每股凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量=凈營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量/普通股股數(shù)。這一指標(biāo)反映了企業(yè)的最大股利分配能力。如果超過(guò)這個(gè)限額，就要分紅。

3。全部資產(chǎn)的現(xiàn)金回收率=凈經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/全部資產(chǎn)。如果低于同行業(yè)水平，則說(shuō)明公司資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力較弱。第五，收益質(zhì)量分析通過(guò)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行比較，可以對(duì)企業(yè)收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率是經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金，是指經(jīng)營(yíng)凈收入和非現(xiàn)金支出之和。有關(guān)收益質(zhì)量的資料載于現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”的第二部分。經(jīng)營(yíng)指標(biāo)大于或等于1，說(shuō)明會(huì)計(jì)收益具有較強(qiáng)的收現(xiàn)能力和較好的收益質(zhì)量；小于1，說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能被人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款，收益質(zhì)量較差。財(cái)務(wù)柔性分析財(cái)務(wù)柔性分析是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。這種能力來(lái)自現(xiàn)金流和支付需求的比較。如果現(xiàn)金流量超過(guò)需求，并且有剩余現(xiàn)金，則適應(yīng)性強(qiáng)。因此，衡量財(cái)務(wù)彈性的方法是將經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流與支付需求進(jìn)行比較。支付需求可以是投資需求或承諾支付。指標(biāo)為：1。現(xiàn)金與投資的比率=近五年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/（近五年資本支出+存貨增加+現(xiàn)金股利）。比例越大，資金自給率越高。當(dāng)比率達(dá)到1時(shí)，意味著企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)金來(lái)滿足擴(kuò)張所需的資金。當(dāng)比率小于1時(shí)，意味著企業(yè)依靠外部融資來(lái)補(bǔ)充。2現(xiàn)金股利保護(hù)率=每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/每股現(xiàn)金股利。比例越大，支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)。如果該比例低于同行業(yè)平均水平，說(shuō)明企業(yè)處于衰退期，可能沒(méi)有現(xiàn)金維持目前的分紅水平，或者只能通過(guò)借款維持。7流動(dòng)性分析流動(dòng)性是指將凈資產(chǎn)快速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表確定的流動(dòng)比率雖然也能反映流動(dòng)性，但有很大的局限性。這主要是因?yàn)榇尕涀鳛榱鲃?dòng)資產(chǎn)的主要組成部分，不能迅速轉(zhuǎn)換為有償付能力的現(xiàn)金，存貨的成本不能反映可變現(xiàn)凈值，流動(dòng)資產(chǎn)中的待攤費(fèi)用不能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。流動(dòng)性可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與總現(xiàn)金流量的比率來(lái)分析。比率越高，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流越快，企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)定，償債能力和外部融資能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越高。從以上分析可以看出，現(xiàn)金流量表能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的償債能力、支付能力和現(xiàn)金收益能力，為評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)期收益質(zhì)量提供信息，有助于評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和流動(dòng)性，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供充分有效的信息分析依據(jù)。營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量=稅后凈利潤(rùn)+折舊

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折舊-所得稅

=營(yíng)業(yè)收入-（總成本折舊）-所得稅費(fèi)用

=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（現(xiàn)金成本）-所得稅費(fèi)用

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