（1） 企業(yè)所得稅按年度計(jì)征、分期預(yù)繳、年末結(jié)清繳納、一年以上退一年以下補(bǔ)（1）預(yù)繳月（季）所得稅的計(jì)算方法；難以按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4預(yù)繳所得稅，也可以按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的其他方式預(yù)繳所得稅

（2）年終決算所得稅計(jì)算方法× 33%; （一）企業(yè)未按時(shí)預(yù)繳所得稅的，同時(shí)收取滯納金（國(guó)稅函發(fā)[1995]593號(hào)）

（2）所得稅預(yù)繳中少繳的稅款是否應(yīng)視為逃稅，不應(yīng)視為逃稅（國(guó)稅函[1996]8號(hào)）

（3）對(duì)所得稅預(yù)繳的處罰起始日的規(guī)定企業(yè)所得稅年檢

企業(yè)所得稅年檢應(yīng)在納稅人提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表后進(jìn)行?；椋òQ算時(shí)稽查和決算后稽查）所繳稅款的滯納金，自決算后次日起計(jì)算征收。罰款及其他法律責(zé)任按照《稅收征管法》（國(guó)稅函[1998]63號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但是，抵免限額不得超過按照中國(guó)企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)算的境外所得應(yīng)納稅額

可以抵扣的境外所得稅，必須是納稅人從境外取得的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅，不包括減免稅和納稅后由他人補(bǔ)償或負(fù)擔(dān)的稅款。稅收抵免限額× 來自某個(gè)國(guó)家的收入/國(guó)內(nèi)外總收入。信貸不足的處理；超過扣除限額的，超出部分當(dāng)年不作為稅款扣除，也不列為費(fèi)用。但是，以后年度可以用不超過限額的扣稅余額補(bǔ)足，最長(zhǎng)補(bǔ)足扣稅期限不超過五年。（3）股息、利潤(rùn)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法（合營(yíng)企業(yè)的稅收）

1。合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)征收所得稅，然后進(jìn)行分配。合營(yíng)企業(yè)的虧損，由合營(yíng)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定在當(dāng)?shù)貜浹a(bǔ)。投資者的企業(yè)所得稅稅率低于合營(yíng)企業(yè)所得稅稅率的，所得稅不予退還；投資者的企業(yè)所得稅稅率高于合營(yíng)企業(yè)所得稅稅率的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納投資者企業(yè)的稅后利潤(rùn)。補(bǔ)充所得稅的計(jì)算公式為：合營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方返還的利潤(rùn)/（1-合營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）；（2）合營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=合營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額× (3） 扣稅=合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額× 合營(yíng)企業(yè)所得稅稅率

（4）應(yīng)交所得稅額=應(yīng)交所得稅額-抵稅額

3。企業(yè)對(duì)外投資返還的股息紅利收入，暫按合營(yíng)企業(yè)的規(guī)定調(diào)整（財(cái)稅字[1994]9號(hào)文起）。在合營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)、股息、紅利的納稅問題上，如果投資者所在企業(yè)的適用稅率高于合營(yíng)企業(yè)的適用稅率，為了簡(jiǎn)單計(jì)算，利潤(rùn)，投資者所在企業(yè)從合營(yíng)企業(yè)返還的股份和股利，不得計(jì)入投資者所在企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并按上述文件所列計(jì)算公式繳納所得稅。如果合營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)相同，但由于合營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，合營(yíng)企業(yè)的實(shí)際稅率低于投資方企業(yè)的實(shí)際稅率，則利潤(rùn)，投資者從合營(yíng)企業(yè)返還的股息和紅利不征稅（國(guó)稅發(fā)[1994]229號(hào)）。關(guān)于投資者從合營(yíng)企業(yè)返還的稅后利潤(rùn)及彌補(bǔ)虧損的問題（一）投資者從合營(yíng)企業(yè)返還的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的，投資者的企業(yè)有虧損的，中國(guó)企業(yè)從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)返還的稅后利潤(rùn)，可以先用返還的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，由于不同地區(qū)（如經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率不同，中國(guó)企業(yè)應(yīng)按《合營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)返還計(jì)稅辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]250號(hào)）的規(guī)定補(bǔ)稅。如果投資者從合資企業(yè)收回利潤(rùn)，如果投資者的企業(yè)有虧損，應(yīng)該先用虧損彌補(bǔ)。如果彌補(bǔ)虧損后有盈余，按投資企業(yè)法定稅率與合營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額，按照合營(yíng)企業(yè)納稅的有關(guān)規(guī)定（節(jié)選財(cái)稅字[1995]81號(hào)）計(jì)算。企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股息、紅利和其他投資收益，投資者的企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率的，其利潤(rùn)、股息、紅利等。，在被投資企業(yè)以應(yīng)支付利潤(rùn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)分配給投資方，無論投資方企業(yè)是否收到，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)納稅。被投資企業(yè)的虧損只能在被投資企業(yè)彌補(bǔ)，不得沖減投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

為簡(jiǎn)化計(jì)算，企業(yè)發(fā)生虧損的，投資所得額（包括股利、股息、合營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)、，（等）被投資單位返還的，不再恢復(fù)稅前利潤(rùn)，可直接用于彌補(bǔ)虧損，其余可按有關(guān)規(guī)定征稅。比如，企業(yè)既有按規(guī)定需要納稅的投資收益，又有不需要納稅的投資收益的，可以先用需要納稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要納稅的投資收益彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不補(bǔ)稅。（四）清算所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。清算所得，是指納稅人的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、未分配利潤(rùn)、公益金、公積金后的余額，納稅人的清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，清算所得不能享受法定減稅、免稅（一）中央部門、總公司、行業(yè)協(xié)會(huì)、協(xié)會(huì)、基金會(huì)所屬企業(yè)事業(yè)單位的所得稅，以及預(yù)算內(nèi)企事業(yè)單位和上述企事業(yè)單位組織的外國(guó)企業(yè)

（2）金融、保險(xiǎn)企業(yè)所得稅

（3）軍隊(duì)辦國(guó)有企業(yè)所得稅

（摘自國(guó)稅發(fā)[1995]23號(hào)）

（2）納稅期限

1。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳所得稅清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅。年終后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清。納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起45日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送決算報(bào)表和所得稅納稅申報(bào)表，并辦理年終決算。

（三）納稅地點(diǎn)，國(guó)家另有規(guī)定的除外，企業(yè)所得稅由納稅人向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。所謂“所在地”，是指納稅人經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際所在地。企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為納稅地