收到合同違約金不交稅可以嗎
我們把合同粗分為商品銷售合同和勞務(wù)提供合同兩大類,然后再區(qū)分是銷售方或提供服務(wù)方違約,還是采購方或接受服務(wù)方違約。因?yàn)椴煌暮贤婕暗牧鬓D(zhuǎn)稅不同,商品銷售合同涉及的是增值稅,而勞務(wù)提供的合同涉及的是營業(yè)稅。因此違約方不同,納稅義務(wù)也不同。
首先,如果在商品銷售業(yè)務(wù)中,銷售方違約支付給購貨方的違約金,由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形,也就不存在繳納增值稅的納稅義務(wù),故購貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對(duì)于商業(yè)企業(yè)向銷售方收取的各類費(fèi)用中,如果有以違約金的名義收取,并且計(jì)算違約金的依據(jù)與商品的銷售量、銷售額掛鉤的,就屬于平銷返利行為,商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。若違約金額計(jì)算的依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān),則不需要繳納增值稅。
由于不涉及增值稅,因此不能開具增值稅發(fā)票,則銷售方必須取得購貨方的合法憑據(jù),借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理,具體的憑據(jù)應(yīng)包括:法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、購貨方開具的發(fā)票或收據(jù)、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據(jù)后,作為成本費(fèi)用,可以在企業(yè)所得稅前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅,但是需要和企業(yè)的其他收入合并一起計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
如果在商品銷售業(yè)務(wù)中,購貨方違約,中國稅法規(guī)定,企業(yè)的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而違約金作為一種價(jià)外費(fèi)用,取得違約金的銷售方應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。銷售方需開具增值稅專用發(fā)票給購貨方,購貨方據(jù)此入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。違約金既然包含在銷售額以內(nèi),那當(dāng)然也成為企業(yè)收入的一部分,需要計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中,提供勞務(wù)方違約,則接受方不作為營業(yè)稅應(yīng)稅收入,不需要繳納營業(yè)稅,也不必開具營業(yè)稅發(fā)票,只需開具收據(jù)即可。雖然不繳納營業(yè)稅,但是收到的這筆違約金需作為企業(yè)收入的一部分,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然,勞務(wù)提供方可作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中,若勞務(wù)接受方違約,則勞務(wù)提供方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。同時(shí)開具營業(yè)稅發(fā)票給勞務(wù)接受方作為合法會(huì)計(jì)憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這部分違約金也構(gòu)成勞務(wù)提供方的收入,需計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
但以上違約都是在合同履行期間發(fā)生的,若合同還未開始履行,或者合同因故不再履行時(shí),支付的違約金該如何處理?按照中國稅法規(guī)定,在合同實(shí)施前違約,雙方最終并沒有執(zhí)行合同,或合同因故不再執(zhí)行,不論哪一方違約,支付的違約金都與流轉(zhuǎn)稅無關(guān),即不需要繳納增值稅或營業(yè)稅,收取違約金一方只需要繳納企業(yè)所得稅,而支付方憑對(duì)方收據(jù)、合同等憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
違約金支出一般都與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān),因此基本都能在企業(yè)所得稅前扣除。但是如果企業(yè)因違紀(jì)違規(guī)受到政府部門、行政機(jī)關(guān)的行政處罰,則該罰款只能作為營業(yè)外支出,不能在企業(yè)所得稅前扣除。
從以上內(nèi)容我們可以得知,違約金繳稅要根據(jù)具體情況而定,情況復(fù)雜多變,有的會(huì)交,有的又可以免交,如果當(dāng)事方不清楚是否需要交違約金稅,可以找專業(yè)人士進(jìn)行咨詢,律霸網(wǎng)也提供律師在線咨詢服務(wù),歡迎您進(jìn)行法律咨詢。
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