一、稅務登記

稅務登記是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及生產經營期間發(fā)生變動時，就其生產經營的有關情況向所在地稅務機關辦理書面登記的一種制度。稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，具有應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，都應依法辦理稅務登記。

1、稅務登記辦理要求及適用范圍。

(1)開業(yè)登記。從事生產經營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天內，持相關證件和資料，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關自收到申請之日起，在30天內審核并發(fā)給稅務登記證件。

(2)變更登記。納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關辦理變更登記后的30天內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

(3)停復業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)或復業(yè)的，向稅務機關提出申請，經稅務機關審核后進行停業(yè)或復業(yè)稅務登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應提前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，否則稅務機關視為已復業(yè)并進行征稅和管理。

(4)注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，需要依法終止納稅義務的，納稅人應當在向工商行政管理機關申請辦理注銷之前，向稅務機關申報辦理注銷登記。納稅人需要向稅務機關提交相關證件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

(5)報驗登記。從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動時，應當向營業(yè)地稅務機關申請報驗登記。

2、稅務登記證管理。

(1)定期換證制度。稅務機關實行稅務登記證定期換證制度，一般三年一次。

(2)年檢制度。稅務機關實行稅務登記證年檢制度，一般一年一次。

(3)國、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度。稅務機關積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務登記制度，方便納稅人，加強管戶配合。

(4)部門配合制度。為推進社會綜合治稅，《稅收征管法》規(guī)定工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照情況，定期向稅務部門通報;銀行或其他金融機構應在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并為稅務部門依法查詢納稅人開戶情況予以協(xié)助。

(5)遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應在規(guī)定期限內按程序向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

3、違法處理。

納稅人未按規(guī)定辦理、使用登記證;納稅人的開戶銀行和其他金融機構未按《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務機關責令限期改正，并視情節(jié)相應給予罰款等行政處罰。

二、賬簿和憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)記錄其各種經濟業(yè)務的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來記錄其各種經濟業(yè)務，明確經濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。稅務部門按照稅收法律、行政法規(guī)和財務會計制度規(guī)定，對納稅人的會計賬簿、憑證等實行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要環(huán)節(jié)。

1、納稅人財務、會計制度備案制度。從事生產經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說明及有關資料在使用前也應當報送稅務機關備案。

2、企業(yè)財務會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法。納稅人執(zhí)行的財務、會計制度或辦法與稅收規(guī)定抵觸的，依照有關稅收規(guī)定計算納。

3、賬簿設置要求。納稅人應按要求設置總賬、明細賬、日記賬(特別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)以及與履行納稅義務有關的其他輔助賬簿。

4、記賬憑證使用要求。記賬憑證應合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定取得填制憑證、不得使用非法憑證;有效，是要求取得和填制的憑證內容真實，要素齊全。

5、賬簿及憑證保管要求。納稅人應按《會計檔案管理辦法》規(guī)定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

6、稅控裝置使用要求。稅務部門根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動稅控裝置。

7、違法處理。納稅人未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，未按規(guī)定將財務、會計制度或辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務機關責令限期改正，并視情節(jié)相應給予罰款等行政處罰。

三、發(fā)票管理

發(fā)票是生產、經營單位和個人在購銷商品、提供和接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類。稅務機關是發(fā)票主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1、發(fā)票印制。

發(fā)票一般由稅務機關統(tǒng)一設計式樣，設專人負責印制和管理，并套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。其中，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制;普遍發(fā)票，分別由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的企業(yè)印制。

未經上述稅務機關指定，任何單位和個人不得擅自印制發(fā)票。

2、發(fā)票領購。

(1)依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可提交有關材料，向主管稅務機關辦理領購發(fā)票。

(2)納稅人可以根據(jù)自己的需要，履行必要的手續(xù)后，辦理領購普通發(fā)票。辦理領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料;銷售貨物全部屬于免稅項目的;有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為、拒不接受稅務機關處理的，或者有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的，不得領購增值稅專用發(fā)票：虛開增值稅專用發(fā)票;私自印制專用發(fā)票;向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

(3)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，還應當憑所在地稅務機關開具的外出經營證明，并按規(guī)定提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金后，向經營地主管稅務機關申請領購經營地發(fā)票，并限期繳銷。

(4)稅務部門對納稅人領購發(fā)票實行交舊領新、驗舊領新、批量供應的方式。

3、發(fā)票開具。銷貨方應按規(guī)定填開發(fā)票;購買方應按規(guī)定索取發(fā)票;納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票;發(fā)票要全聯(lián)一次填寫，嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票;發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用，開具發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章;開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開具發(fā)票。

增值稅一般納稅人銷售貨物和應稅勞務，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

按照2010年12月國務院修訂通過的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

4、取得發(fā)票的管理。

單位和個人在購買商品、接受經營服務或從事其他經營活動支付款項時，要按規(guī)定索取合法發(fā)票。對不符合規(guī)定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規(guī)定(白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等)、發(fā)票開具不符合規(guī)定、發(fā)票來源不符合規(guī)定等，任何單位和個人有權拒收。

5、發(fā)票的保管和繳銷。

稅務機關內部或者用票單位和個人必須建立嚴格的發(fā)票專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接、定期盤點制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個人應按規(guī)定向稅務機關上繳已經使用或未使用的發(fā)票，稅務機關應按規(guī)定統(tǒng)一將已經使用或者未使用的發(fā)票進行銷毀。

6、違法處理。

違反發(fā)票管理規(guī)定，未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產防偽專用品，未按規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票等行為，稅務機關可以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節(jié)嚴重構成犯罪的，移送司法機關處理。

四、納稅申報

納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容，向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

1、申報對象。

納稅人或者扣繳義務人無論本期有無應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規(guī)定的申報期限、申報內容，如實向主管稅務機關辦理納稅申報。

2、申報內容。

納稅申報的內容主要體現(xiàn)在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

納稅人辦理納稅申報時，除如實填寫納稅申報表外，還要根據(jù)情況報送有關證件、資料。

3、申報期限。

納稅人、扣繳義務人要依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關依法確定的申報期限如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關要求報送的其他納稅資料。

4、申報方式。

(1)直接申報(上門申報)。是納稅人和扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。

(2)郵寄申報。經稅務機關批準的納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理郵寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

(3)電子申報。經稅務機關批準的納稅人，通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)确绞睫k理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。

(4)銀行網(wǎng)點申報。稅務機關委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內到銀行網(wǎng)點進行申報。

(5)簡易申報。指實行定期定額征收方式的納稅人，經稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報。

(6)其他方式。納稅人、扣繳義務人可以根據(jù)稅法規(guī)定，委托中介機構稅務代理人員代為辦理納稅申報或簡并征期的一種申報方式。

5、延期申報。

納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

6、違法處理。

納稅人、扣繳義務人不按規(guī)定期限辦理納稅申報的，稅務機關可責令限期改正，并視情節(jié)給予相應罰款。

這是稅務機關為了貫徹稅收的基本法規(guī)，實現(xiàn)稅收計劃，協(xié)調征納關系，組織稅款入庫而開展的組織管理和監(jiān)督檢查等各項活動的總稱

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