(一)審查現金流量表編制基礎范圍的準確性

根據我國《企業會計準則第31號——現金流量表》的規定，現金流量表編制基礎為現金和現金等價物。對現金流量表的編制基礎范圍進行確認是保證現金流量表質量的第一步。實施審計時，應特別注意審查庫存現金是否是企業持有的、隨時用于支付的紙幣和硬幣;審查銀行存款是否是存在金融企業的款項，不能隨時支付的定期存款是否作了現金，如果提前通知金融企業便可支付的定期存款應該包括在內;審查其他貨幣資金的內容是否齊全;審查現金等價物時，應判斷其標準的把握是否準確，審查時檢查企業是否有故意擴大了現金等價物的界定范圍，同時審查企業前后各期的現金和現金等價物界定范圍是否保持一致。

(二)審核現金流量表編制程序和方法的規范性

現金流量表的編制企業可根據本年度的資產負債表、利潤表以及有關總賬和明細賬資料，在具體編制現金流量表時，可根據企業業務量的大小以及復雜程度，采用“工作底稿法”、“丁字賬戶法”或“分析填列法”。在實施審計時，審查企業是否有獲取編制現金流量表的基礎資料，其復核加計是否正確;將基礎資料中的有關數據和財務報表以及附注、賬冊憑證、輔助賬簿、審計工作底稿等核對是否相符，并是否應進行詳細分析，檢查數額是否正確、完整;根據審計調整分錄，對基礎資料的有關數額是否作相應調整。審計時還應特別注意現金流量分類是否合理，首先審查投資活動的界定是否準確，投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，這里的投資是廣義的投資即包括對內投資和對外投資。對內投資是指購置和處置固定資產、在建工程、無形資產等持有期限在1年或1個營業周期以上的長期資產活動。對外投資是購置除現金等價物以外的對外投資，包括交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等。其次審查籌資活動的界定是否準確，籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。最后，審查經營活動的界定是否準確，它是除了投資活動和籌資活動之外的活動，其日常的經營活動還包括非日常活動的有關事項，如罰沒的收入或支出等，是否考慮包括在內。

二、現金流量表經營活動現金流量金額的復核

(一)審查銷售商品提供勞務所收到現金項目的準確性

審查“銷售商品提供勞務所收到現金”項目，要以利潤表中的營業收入為基礎，是否調整資產負債表中的應收賬款、應收票據、預收賬款的期末金額與期初金額增減變化;同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期銷項稅額;又要考慮是否調整了實際發生的壞賬以及是當前收回前期的壞賬;是否調整當期發生的現金折扣、銷售退回;是否調整了當前發生的票據貼現利息等。

(二)審查購買商品接受勞務所支付現金項目的準確性

審查“購買商品接受勞務所收到現金”項目，要以利潤表中的營業成本和資產負債表中的存貨項目為基礎，是否調整應付賬款、應付票據、預付賬款的期末金額與期初金額增減變化;同時是否考慮了本期應交稅費的應交增值稅的本期進項稅額，應交稅費中是債務重組、非貨幣資產交換、捐贈等非經營活動形成是否扣除;是否調整了本期計提的存貨跌價準備以及存貨跌價準備的轉回;是否調減了當前列人生產成本、制造費用的工資薪酬費用以及當期實際發生的計入制造費用的折舊費用;特別注意的是，與商品購進無關的存貨增加主要包括存貨的盤盈、債務重組、非貨幣資產交換、接受捐贈、股東投入是否做了調整;與商品銷售無關的存貨減少主要包括存貨用于在建工程、存貨盤虧毀損是否做了調整。

(三)審查支付各項稅費項目的準確性

審查支付各項稅費項目的金額是否以利潤表中的營業稅金及附加。所得稅費用、管理費用中的稅金等為基礎，調整應交稅費的相關明細賬的期末金額與期初金額的變化。

(四)審查收到其他與經營活動有關的現金和支付的其他與經營活動有關的現金項目

審查數據是否有張冠李戴的情況，是否有將不屬于經營活動的現金流入計入，是否有會計期末向銀行集中貸款以及通過關聯方的“配合”，從而虛增了經營活動的現金流量;是否有將“購買商品接受勞務支付的現金”、“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的現金流出計人投資或籌資活動，從而減少經營活動現金流出量，進而虛增了經營活動現金流量。是否有將籌資或投資活動的現金流量通過臨時拆借的方式流出，再以業務往來的名義流出，“包裝”為經營活動現金流入量。

(五)審查經營活動現金流量的質量

通常情況下，企業經營活動現金流量流入越大，資產的流動狀況越佳，支付能力越強。如果企業盈利，在保證正常生產所需資金的前提下，為滿足投資者盡快收回投資成本的愿望，企業一般會安排較多的資金用于回報投資者，當經營情現金流量較大、企業可分配利潤較多時，應進一步審查企業是否進行了較多的利潤分配，并進一步結合企業的發展計劃進行認真研究，警惕粉飾現金流量表和利潤表的可能。因此。經營活動現金流量的質量高低，可以反映企業經營活動的現金自適應能力、再投資能力、償債能力的強弱。

三、審查現金流量表補充資料的準確性

對現金流量表附注的審查時，首先，通過間接法計算的經營活動現金流量是從凈利潤開始倒擠出經營活動的現金流量，這可以看出凈利潤與經營活動現金流量差異的原因;同時，又可以與正表中的經營活動現金流量的數額加以驗證;其次，審查反映企業不涉及現金的重大投資以及籌資活動情況，包括債務轉為資本、一年到期的可轉換公司債券、融資租入固定資產，審查其真實性、完整性;最后，審查企業現金及現金等價物凈增加的情況與資產負債表的貨幣資金以及現金等價物的數額進行核對。