按照我國(guó)的稅收管理辦法，出售、回購(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為涉及到個(gè)人所得稅等稅收的繳納。我國(guó)現(xiàn)在全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅被增值稅全面取代。在這個(gè)情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否也要繳納增值稅成為了大家所關(guān)注的焦點(diǎn)。那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅是否要繳納呢?下面我為大家解讀一下。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅

對(duì)單位和個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，原營(yíng)業(yè)稅和增值稅均未將其納入征稅范圍。具體而言，

(一)原營(yíng)業(yè)稅：《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅。也即，無(wú)論是個(gè)人還是單位實(shí)施的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，均不屬于原營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

(二)增值稅：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))延續(xù)了原有營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，也未將股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為納入增值稅的征稅范圍。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦無(wú)需繳納增值稅。

二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題

(一)營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕191號(hào))文件規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)個(gè)人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。

(三)印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。”因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目萬(wàn)分之五貼花。

根據(jù)本文所講，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅不需要繳納。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓稅收增值稅，單位和個(gè)人都不需要繳納。但是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，個(gè)人需要按比例交納印花稅、個(gè)人所得稅。在繳納過(guò)程中，還涉及到應(yīng)納所得稅額的計(jì)算等問(wèn)題。稅費(fèi)一定要按時(shí)交納，以防出現(xiàn)交納違約費(fèi)用等問(wèn)題。

如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力

如何認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格?

瑕疵股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款約定不明時(shí)，該如何認(rèn)定?