【為您推薦】商城縣律師 洪澤縣律師 蒲江律師 興國縣律師 寧晉縣律師 龍華區(qū)律師 海拉爾區(qū)律師

本文主要是分析怎樣處理股權轉讓稅收的問題。近些年來，我國社會主義市場經濟發(fā)展速度一直比較快，在小型公司與企業(yè)中普通股東、企業(yè)的股東在股權轉讓的過程中出現的糾紛問題也逐漸變多。本文為律霸網站小編整理相關股權轉讓稅收政策，供大家參考。

一、股權轉讓稅收變更登記義務

股權轉讓行為必然產生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

根據《稅務登記管理辦法》第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

(一)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件;

(三)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

(四)其他有關資料。

二、股權轉讓納稅義務

1、印花稅

股權轉讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬于印花稅征稅稅目。

(1)適用稅目。

根據國稅發(fā)[1991]155號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權轉讓所立的書據屬于“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍。

(2)稅率。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

(3)納稅義務人。

納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。

(4)納稅義務發(fā)生時間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

(5)納稅舉例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權轉讓協議，采取平價轉讓，約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5=250元、150×5=750元、(50+150)×5=1000元。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉讓人(原自然人股東)支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。

(1)適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

(2)應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

(3)稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(4)納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

(5)納稅申報。

第二條第二項規(guī)定正當理由是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

第三條規(guī)定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

(一)參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產額須經中介機構評估核實。(二)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(四)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

3、企業(yè)所得稅。

企業(yè)股東轉讓股權，會涉及企業(yè)所得稅。

(1)收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第六條第三項規(guī)定，轉讓財產收入列入企業(yè)收入總額范圍。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

(2)扣除。根據企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

(3)應納稅所得額。等于股權轉讓收入減去股權計稅成本后的余額。

(4)稅率：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發(fā)生該行為時容易疏忽，以致付出不必要的代價。

以上為分析怎樣處理股權轉讓稅收的問題。在日常的公司股權轉讓以及稅收問題上，股權轉讓行為中對于納稅、納那種稅中、如何算繳納稅收的額度，部分納稅人在進行股權轉讓時比較容易忘記，最后導致不必要的費用支出以及法律糾紛。如果您還想了解其他方面的法律常識，歡迎您直接咨詢律霸網站的律師獲得滿意的答案。

公司股權轉讓流程是怎樣的

如何確定股權轉讓協議的效力

如何認定股權轉讓的價格?