是指公民、法人或者其他組織有違反稅收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政處罰法律責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其實(shí)施一定的制裁措施。

二、稅務(wù)行政處罰的種類

罰款、沒收非法所得、停止出口退稅。

三、處罰程序

(一)簡(jiǎn)易程序：適用案情簡(jiǎn)單，事實(shí)清楚、違法后果較輕且具有法定依據(jù)應(yīng)予處罰且處罰較輕，對(duì)公民處50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款違法案件。由稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)做出處罰決定：

1、向當(dāng)事人出示稅務(wù)檢查證或其他稅務(wù)執(zhí)法身份證件;

2、告知當(dāng)事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實(shí)、依據(jù)和陳述申辯權(quán);

3、聽取當(dāng)事人陳述申辯意見;

4、填寫正式的稅務(wù)行政處罰決定書，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。

5、稅務(wù)行政處罰決定書包括：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱;2、編碼;3、當(dāng)事人姓名(名稱)、住地等;4、稅務(wù)違法事實(shí)、依據(jù);5、稅務(wù)行政處罰種類、罰款數(shù)額;6、做出稅務(wù)行政處罰決定的時(shí)間地點(diǎn);7、罰款代收機(jī)構(gòu)名稱、地址;8、繳納罰款期限;9、逾期繳納是否追加罰款;10、當(dāng)事人不服稅務(wù)行政處罰的復(fù)議權(quán)和起訴權(quán);11、稅務(wù)行政執(zhí)法人員簽字或者蓋章。

(二)一般程序：適用除簡(jiǎn)易程序外的其他稅務(wù)違法案件，在做出處罰決定前都須經(jīng)過下列程序：

1、立案與調(diào)查

立案是指通過稅收管理或群眾的舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人稅務(wù)違法行為，再經(jīng)過計(jì)算機(jī)或人工歸類采集的案源進(jìn)行選取，以確定具體的調(diào)查對(duì)象。

調(diào)查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的稅務(wù)違法行為經(jīng)過檢查、勘驗(yàn)、鑒定等手段獲取證據(jù)、查清事實(shí)的過程，為正確適用法律規(guī)范提供堅(jiān)定的事實(shí)基礎(chǔ)。

2、告知與聽證

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人的違法行為調(diào)查終結(jié)后，做出處罰決定之前，必須及時(shí)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向當(dāng)事人發(fā)出《稅務(wù)行政處罰告知書》，包括：1、當(dāng)事人違法行為事實(shí)證據(jù);2、所觸犯的法律規(guī)范;3、違法行為應(yīng)受的行政處罰;4、擬給當(dāng)事人行政處罰的種類、幅度、標(biāo)準(zhǔn);5、當(dāng)事人應(yīng)享有的各種權(quán)利，如陳述申辯權(quán)、符合聽證條件的聽證權(quán)等。

聽證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為做出處罰決定前按一定形式聽取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見的程序。聽證范圍是對(duì)公民做出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織做出1萬元以上罰款的案件。

3、審查

調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機(jī)構(gòu)制作調(diào)查報(bào)告，連同所有案卷材料移交審查機(jī)構(gòu)，由審查機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記、審查。應(yīng)自收到調(diào)查報(bào)告和移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

4、稅務(wù)行政處罰決定

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批后，由審查機(jī)構(gòu)根據(jù)不同情況分別制作處理決定書，再報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：

(1)有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重和具體情況予以處罰;(2)違法行為輕微，依法可不予以處罰的不予行政處罰;(3)違法事實(shí)不能成立，不得予以行政處罰;(4)違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送公安機(jī)關(guān)。

四、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰決定后，需將處理決定書送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。當(dāng)事人應(yīng)在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)予以履行。當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議又不起訴的，并且在規(guī)定期限內(nèi)又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%追加處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人當(dāng)場(chǎng)做出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。

當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人持現(xiàn)金直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅收罰款的，不論納稅人是否在銀行開有結(jié)算帳戶，均使用省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制發(fā)的稅收罰款收據(jù)繳納;凡由納稅人自行直接到銀行繳納稅收罰款的，不論以轉(zhuǎn)帳方式，還是以現(xiàn)金方式，均使用省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)制發(fā)的稅收通用繳款書繳納。