一、上市公司債務重組方案的內(nèi)容

1、結(jié)構(gòu)的調(diào)整：通過債務結(jié)構(gòu)的調(diào)整，改善企業(yè)的長短期債務結(jié)構(gòu)，減少近期的債務本息支出的壓力和風險，使已經(jīng)形成的損失得到一定的分擔、消化和吸收，使企業(yè)能夠贏得時間，緩解短期負擔，來做不良資產(chǎn)的處置和盤活工作。

2、經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整：經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整的最終目的是要全面改善企業(yè)狀況，在對債務結(jié)構(gòu)做出調(diào)整之后，要對企業(yè)的經(jīng)營進行重新安排，改良、關(guān)閉、合并或者出售不良資產(chǎn)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重新獲得活力。這一步驟是由債務結(jié)構(gòu)調(diào)整中承擔損失最重的人來制訂并主導完成的。另外，為更加順利地調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，這一過程常常還伴隨著管理層甚至股權(quán)的調(diào)整。

二、確認債務重組收益的方法

債務重組作為資金融通的一種手段，可以盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)、解決短期資本與資金供應緊張的問題，幫助企業(yè)擺脫財務困難。債務重組的結(jié)果是債務人產(chǎn)生債務重組收益，債權(quán)人產(chǎn)生債務重組損失。債務重組收益應如何確認，按照我國會計準則，債務重組收益于重組日全部予以確認。這樣使債務人產(chǎn)生了相應的所得稅繳納義務，并需要以當期流動資金來償還。該項收益并不產(chǎn)生現(xiàn)金流入，從而造成流動資金短缺。另外，企業(yè)從擺脫過度負債到正常經(jīng)營需要經(jīng)歷一個過渡期，這個過渡期可能為一個或幾個會計。根據(jù)謹慎原則，債務重組收益應在這個過渡期內(nèi)分期確認。這樣可以緩解企業(yè)的債務壓力，使其能集中資金進行生產(chǎn)，為結(jié)算資金的良性循環(huán)打好基礎。

在核算債務重組收益時，可設置一遞延帳戶“遞延債務重組收益”。該帳戶貸方登記債務重組產(chǎn)生的債務重組收益總額，借方登記各期確認的債務重組收益，余額在貸方，表示遞延在以后各期確認的金額。

三、債務重組的優(yōu)勢有哪些

(一)優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)強強聯(lián)合。例如，燕啤酒收購惠泉啤酒實現(xiàn)同行業(yè)強強聯(lián)合，收購后擴大了市場份額，提高了兩家企業(yè)的市場競爭能力和獲利能力，鞏固了燕啤酒的行業(yè)龍頭地位。

(二)促進集團公司對內(nèi)部資源的整合，減少關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭。企業(yè)通過向集團公司購買相關(guān)資產(chǎn)和業(yè)務，或者集團公司通過吸收合并企業(yè)的方式實現(xiàn)整體上市，使集團公司與企業(yè)相同或相關(guān)業(yè)務進行整合，有效地提高了公司的整體運作和管理水平，降低了集團公司與企業(yè)之間人為操縱利潤的可能，使企業(yè)的業(yè)績更加真實，有利于企業(yè)做大做強。

(三)促進企業(yè)進行業(yè)務結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。企業(yè)通過出售低效或不具有發(fā)展?jié)摿Φ馁Y產(chǎn)，盤活存量資產(chǎn)，將資金投入到有發(fā)展前景的項目，或通過收購其他企業(yè)進入新的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，從而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

(四)通過脫胎換骨式重組，提高企業(yè)質(zhì)量，降低證券市場風險。企業(yè)通過與重組方進行資產(chǎn)置換，對公司進行股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等一系列調(diào)整，清理了不良資產(chǎn)和債務，置入了優(yōu)良資產(chǎn)，突出了主營業(yè)務，提高了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，解決了公司面臨的退市風險，保護了會公眾股東的合法權(quán)益，化解了證券市場風險。

(五)活躍證券市場，促進市場創(chuàng)新。企業(yè)重組一直是資本市場的熱點和亮點，重組的方式多種多樣，通過合并、要約收購、發(fā)行新股購買資產(chǎn)等一系列創(chuàng)新安排所進行的企業(yè)業(yè)務整合和擴張，極大地活躍了證券市場，為實現(xiàn)資本的合理流動和資源的有效配置開辟了多樣的途徑。

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