三項(xiàng)基金(事業(yè)基金、固定基金、專用基金)

事業(yè)單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容包括

兩項(xiàng)結(jié)余(事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余)

一、基金

(一)事業(yè)基金

①從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

一般基金

②從撥入專款形成的結(jié)余額中轉(zhuǎn)入

1.事業(yè)基金

①用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入

投資基金

②用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入

2.主要賬務(wù)處理：

(1)年終將分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)：

借：結(jié)余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金

(2)撥入專款結(jié)余按規(guī)定留歸本單位使用的部分：

借：撥入專款

貸：事業(yè)基金——一般基金

(二)固定基金

一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

(三)專用基金

(1)職工福利基金—→按照結(jié)余的一定比例提取及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入

專用基金(2)醫(yī)療基金—→按照公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取

(3)修購基金—→按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取

(4)住房基金

二、結(jié)余

(一)行政單位結(jié)余收入與支出相抵后的余額

(二)是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

1.事業(yè)結(jié)余

事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

2.經(jīng)營結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-(經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金)

三、結(jié)余分配

1.有所得稅交納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算應(yīng)交所得稅

(一)結(jié)余分配的內(nèi)容

2.按規(guī)定提取專用基金(職工福利基金)

(二)結(jié)余分配的核算

1.計(jì)算出應(yīng)交的所得稅時(shí)：

借：結(jié)余分配

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

2.按規(guī)定提取專用基金時(shí)：

借：結(jié)余分配

貸：專用基金——職工福利基金

3.年終，將未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金――一般基金”

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