概念:
在我國會計核算中,設置了“其他應付款”科目進行核算。其他應付款主要核算經營租賃租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付及暫收其他單位款項、應付退休職工的統籌退休金等。
其他應付款的核算
為了總括反映和監督企業其他應付款的應付、暫收及支付的情況,應設置“其他應付款”科目。
其他應付款主要賬務處理:
(1)本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
(2)本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
(3)企業發生其他各種應付、暫收款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(4)采用售后回購方式融資的,在發出商品等資產時,應按實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按其差額,貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記“財務費用”科目,貸記本科目。
購回該項商品等時,應按回購商品等的價款,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
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