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寧波
融資租賃方式租入的固定資產稅法與會計差異
企業所得稅法實施條例規定，融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。同時規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
《企業會計準則第21號——租賃》規定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。
承租人應當在租賃期內各個期間按實際利率法分攤未確認融資費用。
承租人在計算最低租賃付款額的現值時，能夠取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃內含利率作為折現率;否則，應當采用租賃合同規定的利率作為折現率。承租人無法取得出租人的租賃內含利率且租賃合同沒有規定利率的，應當采用同期銀行貸款利率作為折現率。其中，租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。
可見，企業在租賃開始日，稅法是以租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發生的相關稅費作為計稅基礎;會計上是以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為入賬價值，兩者在租賃資產原值的確認上存在差異，相應的造成按稅法規定計提的折舊與會計上計提的折舊存在差異。另外，會計上按租賃期分攤的未確認融資費用與稅法也存在差異。
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