金銀首飾消費稅征收管理辦法

　　注：本通知第二條、第五條、第七條、第八條已被國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知廢止2006年4月30日

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》(以下簡稱《通知》)〔(94)財稅字第095號〕的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、金銀首飾的范圍

　　《通知》第一條所稱“金銀首飾的范圍”不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾。

　　二、零售業(yè)務(wù)的范圍

　　《通知》第三條所稱“金銀首飾的零售業(yè)務(wù)”是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位(以下簡稱經(jīng)營單位)以外的單位和個人的業(yè)務(wù)(另有規(guī)定者除外)。

　　下列行為視同零售業(yè)務(wù)：

　　(一)為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。

　　(二)經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　(三)未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。

　　三、應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

　　(一)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時持有《經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)許可證》(以下簡稱《許可證》)影印件及 《金銀首飾購貨(加工)管理證明單》(以下簡稱《證明單》，樣式及填寫說明附后)的經(jīng)營單位，不征收消費稅，但其必須保留購貨方的上述證件，否則一律視同 零售征收消費稅。

　　(二)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營單位加工金銀首飾，不征收消費稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費稅。

　　(三)經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅。

　　四、納稅地點

　　納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局繳納。

　　固定業(yè)戶到外縣(市)臨時銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管國家稅務(wù)局 申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管國家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回 機構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的消費稅款不得從應(yīng)納稅額中扣減。

　　五、金銀首飾消費稅納稅人的認(rèn)定

　　(一)申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定(以下簡稱消費稅認(rèn)定)的經(jīng)營單位，應(yīng)自領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持中國人民銀行準(zhǔn)予其經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記，并同時申請辦理消費稅認(rèn)定登記。

　　原有的經(jīng)營單位，應(yīng)自接到中國人民銀行重新審核《許可證》準(zhǔn)予繼續(xù)經(jīng)營的通知之日起30日內(nèi)，到核算地縣以上國家稅務(wù)局申請辦理消費稅認(rèn)定登記。

　　經(jīng)營單位辦理消費稅認(rèn)定時，應(yīng)如實填寫《金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定登記表》(表樣附后)，并提供下列有關(guān)證件、資料：

　　1.申請辦理消費稅認(rèn)定的書面報告；

　　2.中國人民銀行準(zhǔn)予從事金銀首飾經(jīng)營業(yè)務(wù)的批件或《許可證》；

　　3.《營業(yè)執(zhí)照》；

　　4.《稅務(wù)登記證》；

　　5.開戶銀行帳號；

　　6.金銀首飾會計核算方法和會計科目設(shè)置說明；

　　7.會計人員、辦稅人員會計資格證明；

　　8.經(jīng)營金銀首飾購銷存臺帳式樣；

　　9.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給消費稅認(rèn)定登記證件(樣式附后)。

　　(二)消費稅認(rèn)定登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷消費稅認(rèn)定登記證件。

　　(三)對辦理消費稅認(rèn)定登記后，轉(zhuǎn)入正常經(jīng)營的經(jīng)營單位，不能如實提供第一款所列資料的，主管國家稅務(wù)局可責(zé)令其限期改正，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不能改正的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)取消其消費稅認(rèn)定登記證件。

　　六、申報資料

　　納稅人辦理納稅申報時，除應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)的規(guī)定報送有關(guān)資料外，還應(yīng)報送下列資料：

　　(一)《金銀飾品購銷存月報表》(另行下發(fā))；

　　(二)從事批發(fā)、加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位應(yīng)報送《證明單》。

　　七、《證明單》的使用管理

　　《證明單》是劃分金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的主要憑證。

　　(一)《證明單》的使用。

　　1.《證明單》的基本聯(lián)次。《證明單》共四聯(lián)，第一聯(lián)由售貨單位留存，并附在售貨發(fā)票存根聯(lián)之后；第二聯(lián)由售貨單位進(jìn)行納稅申報時報送其主管國家稅務(wù)局；第三聯(lián)由購貨單位留存；第四聯(lián)由購貨方購貨后交回其主管國家稅務(wù)局，注銷領(lǐng)取記錄。

　　2.《證明單》由購貨單位在購貨前向其主管國家稅務(wù)局申請領(lǐng)用。

　　3.購貨單位攜《證明單》購貨。

　　4.《證明單》中的“購進(jìn)(加工)金銀首飾情況”由售貨(加工)單位填寫，其金額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票金額一致。售貨(加工)單位填寫、蓋章后，第三聯(lián)、第四聯(lián)交購貨單位帶回。

　　(二)《證明單》的管理。

　　1.《證明單》的樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。

　　2.《證明單》由省級國家稅務(wù)局印制和管理，省級國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體管理辦法。

　　3.《證明單》由縣以上國家稅務(wù)局(分局)蓋章有效。

　　八、違章處理

　　(一)納稅人未按規(guī)定的期限申請辦理消費稅認(rèn)定登記的，依《征管法》第三十七條的規(guī)定予以處罰。

　　(二)納稅人轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、丟失、買賣、偽造消費稅認(rèn)定登記證件、《證明單》的，依《征管法》第三十七條的規(guī)定予以處罰。

　　九、其他征管事項，按《征管法》的有關(guān)規(guī)定辦理。