為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，我會修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予公布，并自公布之日起施行。

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　　?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 2014年1月6日

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　　公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定(2014年修訂)

　　第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行(以下簡稱商業(yè)銀行)的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)定。

　　第二條 商業(yè)銀行除應(yīng)遵循中國證監(jiān)會有關(guān)定期報告和臨時報告等信息披露的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。

　　本規(guī)定所指定期報告的范圍包括年度報告和半年度報告。

　　第三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)、負債總額及結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益、存款總額及結(jié)構(gòu)、貸款總額及結(jié)構(gòu)、資本凈額及結(jié)構(gòu)(包括核心一級資本、其他一級資本和二級資本)、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)凈額、貸款損失準備。

　　第四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末前三年合并財務(wù)報表口徑的主要財務(wù)指標，包括營業(yè)收入、利潤總額、歸屬于本行股東的凈利潤、歸屬于本行股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤、資本充足率、一級資本充足率、核心一級資本充足率、不良貸款率、存貸比、流動性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、正常類貸款遷徙率、關(guān)注類貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率、撥備覆蓋率、撥貸比、成本收入比。

　　第五條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理特點在定期報告中合理確定并披露分級管理情況及各層級分支機構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布，包括名稱、地址、職員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模等。

　　第六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期信貸資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級分類中的正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的數(shù)額和占比，以及與上年末相比的增減變動情況。還應(yīng)披露報告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應(yīng)對上述增減變動情況進行分析。

　　第七條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期內(nèi)貸款損失準備的計提和核銷情況，包括貸款損失準備的計提方法、貸款損失準備的期初余額、本期計提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷貸款損失準備的數(shù)額。

　　第八條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期應(yīng)收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回數(shù)額和期末余額，應(yīng)收利息壞賬準備的提取情況，壞賬核銷程序與政策。商業(yè)銀行應(yīng)對應(yīng)收利息和壞賬準備的增減變動情況進行分析。

　　第九條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期營業(yè)收入中貸款利息凈收入、拆放同業(yè)利息收入、存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)利息收入、債券投資利息收入、手續(xù)費及傭金凈收入及其他項目的數(shù)額、占比及同比變動情況并予以分析。

　　第十條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露貸款投放的前十個行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、貸款擔(dān)保方式分布情況、金額及占比，前十大貸款客戶的貸款余額以及占貸款總額的比例。

　　第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計提減值準備情況等。

　　第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中分類披露計息負債的平均余額和平均利率，生息資產(chǎn)的平均余額和平均利率。包括但不限于企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計數(shù);企業(yè)貸款、零售貸款;一般性短期貸款利率、中長期貸款利率;存放中央銀行款項、存放同業(yè)、債券投資的平均余額和平均利率;同業(yè)拆入、已發(fā)行債券平均成本。

　　第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露持有的金融債券的類別和金額，面值最大的十只金融債券的面值、年利率及到期日，計提減值準備情況。

　　第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期理財業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化、托管、信托、財富管理等業(yè)務(wù)的開展和損益情況，包括但不限于披露為開展該業(yè)務(wù)而設(shè)立的載體的性質(zhì)、目的、融資方式以及是否將該載體納入合并范圍的判斷原則，并區(qū)分是否納入合并財務(wù)報表的合并范圍和業(yè)務(wù)類型，披露所涉及業(yè)務(wù)的規(guī)模。對于未納入合并范圍的載體，還應(yīng)披露在該載體中權(quán)益的最大損失敞口及其確定方法。

　　第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響的表外項目余額，包括但不限于信貸承諾(不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開出保函、開出信用證)、租賃承諾、資本性支出承諾等項目的具體情況。

　　第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露下列各類風(fēng)險的計量方法，風(fēng)險計量體系的重大變更，以及相應(yīng)的資本要求變化：

　　(一)信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、逾期貸款總額、信用風(fēng)險資產(chǎn)組合緩釋后風(fēng)險暴露余額、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、不良貸款分析、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況。

　　(二)流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標，分析資產(chǎn)與負債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

　　(三)市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場風(fēng)險的類別、總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平;所承擔(dān)各類市場風(fēng)險的識別、計量和控制方法;有關(guān)市場風(fēng)險的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價格變動對商業(yè)銀行經(jīng)濟價值或財務(wù)狀況和盈利能力的影響;市場風(fēng)險管理的政策和程序;市場風(fēng)險資本狀況等。

　　(四)操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險。

　　(五)其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風(fēng)險因素。

　　第十七條 商業(yè)銀行董事會應(yīng)向年度股東大會就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易控制委員會的運作情況，以及當年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易情況作出專項報告并披露。

　　第十八條 除日常經(jīng)營范圍的對外擔(dān)保外，商業(yè)銀行的對外擔(dān)保事項，單筆擔(dān)保金額超過經(jīng)審計的上一年度合并財務(wù)報表中歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)金額5%或單筆擔(dān)保金額超過20億元的，公司應(yīng)及時公告。

　　第十九條 商業(yè)銀行涉及的訴訟事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度合并財務(wù)報表中歸屬于本行股東的凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時公告。

　　第二十條 商業(yè)銀行發(fā)生的股權(quán)投資、收購和出售資產(chǎn)等事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度合并財務(wù)報表中歸屬于本行股東的凈資產(chǎn)金額5%或單筆金額超過20億元的，公司應(yīng)及時公告。

　　商業(yè)銀行發(fā)生的資產(chǎn)和設(shè)備采購事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度合并財務(wù)報表中歸屬于本行股東的凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時公告。

　　第二十一條 商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件(包括但不限于銀行擠兌、重大詐騙、分支機構(gòu)和個人的重大違規(guī)事件)，涉及金額達到最近一期經(jīng)審計的合并財務(wù)報表中歸屬于本行股東的凈利潤1%以上的，公司應(yīng)按要求及時進行公告。

　　第二十二條 商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的各類貸款、信貸承諾、證券回購、拆借、擔(dān)保、債券投資等表內(nèi)、外業(yè)務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和向商業(yè)銀行提供服務(wù)等交易。

　　商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的余額及其風(fēng)險敞口。還應(yīng)當及時披露與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當及時披露。如果交易金額在3000萬元以上且占最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)1%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當及時披露外，還應(yīng)當提交董事會審議。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當及時披露外，還應(yīng)當將該交易提交股東大會審議。商業(yè)銀行的獨立董事應(yīng)當對關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。如商業(yè)銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)則，對日常發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進行了合理預(yù)計，并履行了相應(yīng)的董事會或股東大會審批和披露程序，則在預(yù)計范圍內(nèi)無需重復(fù)履行董事會和股東大會審批和披露程序。

　　第二十三條 商業(yè)銀行的信用風(fēng)險狀況、流動性風(fēng)險狀況、市場風(fēng)險狀況、操作風(fēng)險狀況和其他風(fēng)險狀況發(fā)生變動，對公司的經(jīng)營或盈利能力造成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)及時進行公告。

　　第二十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露推出的創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種情況。對銀行有重大影響的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，在得到有關(guān)部門批準之日起，應(yīng)在兩個工作日內(nèi)按要求進行公告。

　　第二十五條 利率、匯率、稅率發(fā)生變化以及新的政策、法規(guī)對商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)和盈利能力構(gòu)成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)按要求及時公告政策、法規(guī)的變化對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和盈利能力所造成的影響。

　　第二十六條 本規(guī)定要求披露的部分內(nèi)容如與財務(wù)報表附注相同的，在不影響信息披露完整性和不妨礙閱讀的情況下，公司可采取相互印證的方法對年度報告進行合理的技術(shù)處理，避免不必要的重復(fù)。

　　第二十七條 本規(guī)定所提及的監(jiān)管指標和該等指標的計算口徑，如中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)有相應(yīng)規(guī)定規(guī)范的，按照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的標準執(zhí)行。

　　第二十八條 商業(yè)銀行信息披露違反本規(guī)定的，依照《中華人民共和國證券法》第一百九十三條、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關(guān)規(guī)定，依法追究法律責(zé)任。

　　第二十九條 本規(guī)定公布之日起施行，中國證監(jiān)會2008年9月1日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號——商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》(證監(jiān)會公告[2008]33號)同時廢止。