（1999年11月3日　建總發［1999］142號） 建設銀行各省、自治區、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行： 　　為滿足不良貸款剝離及我行與信達資產管理公司互為委托代理業務的需要，總行制定了《中國建設銀行不良貸款剝離會計處理規定》和《中國建設銀行代理及委托信達資產管理公司業務會計處理規定》，現印發給你們，請速轉知所屬遵照執行。各行在執行中遇到的問題，請及時報告總行。 附一：　　　　　　　中國建設銀行不良貸款剝離會計處理規定 　　一、貸款剝離前的準備工作 　　（一）各經辦行會計部門對擬剝離的不良貸款均應按照現行會計核算的規定結計第三季度利息；對批復確認剝離的不良貸款，應自1999年9月21日起停止計息。 　　（二）各經辦行會計部門和業務部門應相互配合，對有關貸款賬戶認真清理核對，確保《債權數額核對單》、《債權轉讓協議》、《債權轉讓通知》、《擔保權利轉讓通知》等會計數據正確無誤，《檔案資料移交清單》和《債權轉讓協議》將作為建行經辦行與公司辦事處劃轉不良貸款賬務處理的依據。 　　二、會計科目及賬戶設置 　　（一）在“存放系統內款項”和“系統內存放款項”科目下分別增設“資產剝離專項資金”賬戶，核算由剝離不良貸款而獲得的、集中存放在上級行（和下級行存放）的資金。 　　（二）在“其他應收款”下增設“應收賣出貸款資金”戶，核算由于剝離不良貸款而應收未收的資金。 　　（三）在“其他應付款”下增設“應付賣出貸款資金”戶，核算不良貸款剝離后，各級管轄行應付未付的資金。 　　（四）在“長期投資”科目下增設“信達資產管理公司債券”二級科目（總行專用），核算總行集中持有的信達資產管理公司債券。 　　三、貸款剝離的處理手續 　　（一）經辦行的處理 　　1.本金的處理 　　經辦行會計部門收到業務部門提交的《檔案資料移交清單》和《債權轉讓協議》，與批復文件核對相符后，分別填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，“轉賬原因”應注明“移入信達資產管理公司”及所依據的《債權轉讓協議》、《檔案資料移交清單》編號和批復文件文號。會計分錄： 　　借：其他應收款－－應收賣出貸款資金戶上級行戶 　　　貸：××貸款－－××戶 　　上述賬務處理方式比照“貸款移出”處理 　　2.應收利息的處理 　　會計部門收到業務部門提交的《檔案資料移交清單》和《債權轉讓協議》，與批復文件核對相符后，填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，“轉賬原因”應注明“移入信達資產管理公司”及所依據的《債權轉讓協議》、《檔案資料移交清單》編號和批復文件文號。會計分錄： 　　借：其他應收款－－應收賣出貸款資金戶上級行戶 　　　貸：應收利息－－××欠息戶 　　以上賬務處理完畢，會計部門應分別將貸款本金和利息登記《貸款剝離賬務處理完成情況表》（附式一）一式三份，一份自留，一份交同級信貸經營部門作為信貸管理信息系統剝離不良貸款數據處理依據，一份上報二級分行。 　　（二）二級分行的處理 　　二級分行收到貸款剝離經辦行的《貸款剝離賬務處理完成情況表》，與有關批復文件核對一致后，對應不同的經辦行，分別填制特種轉賬借、貸方記賬憑證各一聯，“轉賬原因”應注明所依據的《貸款剝離賬務處理完成情況表》編號及批復文件文號，做如下會計分錄： 　　借：其他應收款－－應收賣出貸款資金上級行戶 　　　貸：其他應付款－－應付賣出貸款資金××經辦行戶 　　以上賬務處理完畢，會計部門應登記《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》（附式二）一式三份，一份自留，一份交同級信貸經營部門，一份上報一級分行。 　　（三）一級分行的處理 　　一級分行收到二級分行上報的《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》，與有關批復文件核對一致后，對應不同的二級分行，分別填制特種轉賬借、貸方記賬憑證各一聯，“轉賬原因”應注明所依據的《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》編號及批復文件文號，做如下會計分錄： 　　借：其他應收款－－應收賣出貸款資金總行戶 　　　貸：其他應付付款－－應付賣出貸款資金××二級行戶 　　以上賬務處理完畢，會計部門應登記《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》一式三份，一份自留并比照會計憑證的管理要求歸檔管理，一份交同級信貸經營部門，一份上報總行計財部。 　　各級行在賬務處理完畢后，應分別將《債權轉讓協議》、《檔案資料移交清單》及《貸款剝離賬務處理完成情況表》、《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》裝訂保管，并比照會計憑證進行歸檔管理。 　　四、資金劃轉的處理手續 　　信達資產管理公司為購入不良貸款發行的債券，由總行集中管理。 　　（一）總行的處理 　　總行會計部根據公司的有關發債文件，做如下賬務處理： 　　借：長期投資－－信達資產管理公司債券××戶 　　　貸：其他應付款－－應付賣出貸款資金××戶 　　總行計劃財務部根據全行資產剝離的進展情況，在批復文件與各一級分行上報的《貸款剝離賬務處理完成情況匯總表》核對一致的基礎上，填制“貸款剝離資金到賬通知書”（附式三）一式二聯，一聯用以通知有關一級分行，另一聯通知書及有關清單交會計部本級財會處，本級財會處據此填制特種轉賬借、貸方記賬憑證各一聯，通知書及有關批復文件、清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應付款－－應付賣出貸款資金××行戶 　　　貸：系統內存放款項－－資產剝離專項資金××行戶 　　（二）一級分行的處理 　　一級分行會計部門收到計財部門轉來的“貸款剝離資金到賬通知書”，經與原掛賬金額核對無誤后，填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，調整上存總行資金及各二級行存放資金余額。會計分錄： 　　借：存放系統內款項戶－－總行資產剝離專項資金 　　　貸：其他應收款－－應收賣出貸款資金總行戶 　　同時，計財部門比照總行處理方式向會計部門和下級行發出“貸款剝離資金到賬通知書”。會計部門收到“貸款剝離資金到賬通知書”及有關附件后，填制特種轉賬借、貸方記賬憑證各一聯，做如下賬務處理： 　　借：其他應付款－－應付賣出貸款資金××行戶 　　　貸：系統內存放款項－－資產剝離專戶資金××行戶 　　（三）二級分行的處理 　　比照一級分行處理。 　　（四）經辦行的處理 　　經辦行會計部門收到計財部門轉來的“貸款剝離資金到賬通知書”，經與原掛賬資金核對無誤后，填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，做如下賬務處理： 　　借：存放系統內款項－－資產剝離專項資金 　　　貸：其他應收款－－應收賣出貸款資金戶上級行戶 　　同時，對于“應收利息－－核銷利息戶”中對應的已剝離應收利息部分，經辦行應填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，做如下賬務處理： 　　借：應收利息－－核銷利息戶 　　　貸：以前年度損益調整 　　五、轉移擔保物的處理 　　對原貸款項下占管的擔保物轉移時，信貸部門應填制“擔保物、償債物轉戶通知書”一式四聯，在與公司接受方辦理清點移交手續后，雙方簽章各留一聯，另外二聯，一聯送保管部門據以銷（登）記登記簿，一聯送會計部門據以填制表外科目付出憑證，銷記表外賬。會計分錄： 　　付出：擔保物－－××二級科目－－××戶 　　六、貸款剝離會計檔案的移交手續 　　會計部門應配合信貸部門做好剝離貸款債權債務法律文書的移交工作，建立“貸款剝離會計檔案移交登記簿”（格式自定）。對信貸部門要求提供的檔案資料，應向其提供復印件，辦理交接手續，并在移交登記簿上由交接雙方簽字。 　　對于自辦經濟實體、固定資產等劃轉的會計賬務處理，總行將另行通知。 附二：　　　 中國建設銀行代理及委托信達資產管理公司業務會計處理規定 　　根據建總函（1999）622號《關于做好不良貸款交接有關工作的通知》的規定，我行剝離不良貸款本息金額在500萬元以下的，將由公司委托我行代為核算與管理；我行剝離不良貸款的催收和掛賬利息，將委托公司催收。現將上述互為代理業務的會計處理規定通知如下： 　　一、會計科目的設置與調整 　　1.在“同業存放款項”科目下增設“信達資產管理公司”二級科目，核算信達資產管理公司在我行的存款。 　　2.增設“021代理信達資產管理公司貸款”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款中由公司委托我行管理的貸款本金。收到有關部門《不良貸款委托代理協議》及“債權清單”時，記收方；借款單位歸還貸款、貸款核銷或轉歸公司時記付方。本科目按貸款種類和借款單位或借款合同設置明細賬戶。 　　此部分貸款由表內移轉表外核算，其總賬、明細賬格式不變。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“020貼現票據”后。 　　3.增設“022代理信達資產管理公司貸款應收利息”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款的應收利息由公司委托我行管理的部分。收到有關部門《不良貸款委托代理協議》及“債權清單”時，記收方；借款單位歸還貸款利息、核銷借款單位貸款利息或轉歸公司時記付方。本科目按借款單位或借款合同設立明細賬戶。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“021代理信達資產管理公司貸款”后。 　　4.增設“023代理信達資產管理公司催收貸款利息”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款后由公司委托我行管理的貸款本金所計利息、應收利息及本科目所計復利。計收利息時，記收方，收回利息或轉歸公司時，記付方。本科目按借款單位或借款合同設立明細賬戶。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“022代理信達資產管理公司貸款應收利息”后。 　　5.在“催收貸款利息”科目下設“剝離不良貸款催收貸款利息”二級科目，反映我行剝離不良貸款后委托信達資產管理公司催收的催收貸款利息。收到有關部門《表外利息委托代理協議》及“債權清單”時，記借方；收到信達資產管理公司代收取的利息時，記貸方。本科目按借款單位或借款合同設立明細賬戶。 　　6.在“建行基建貸款掛賬利息”科目下設“剝離不良貸款基建貸款掛賬利息”二級科目，反映我行剝離不良貸款后委托信達資產管理公司催收的建行基建貸款掛賬利息。收到有關部門《表外利息委托代理協議》及“債權清單”時，記借方；收到信達資產管理公司代收取的利息時，記貸方。本科目按借款單位或借款合同設立明細賬戶。 　　二、建行代理公司貸款會計核算手續 　　（一）貸款本金及利息轉入的處理 　　經辦行會計部門收到業務部門提交的《不良貸款委托代理協議》及“債權清單”，分別本金及應收利息填制三聯表外科目收入憑證，一聯登記借款單位貸款及應收利息賬，一聯送業務部門登記臺賬，另一聯交公司辦事處。“轉賬原因”應注明所依據的“債權清單”及《不良貸款委托代理協議》的編號。會計分錄： 　　收入：代理信達資產管理公司貸款 　　或：代理信達資產管理公司貸款應收利息 　　《不良貸款委托代理協議》、“債權清單”應裝訂歸檔管理。 　　（二）結計利息的處理 　　結息日，會計部門按規定結計利息，利息清單一聯寄借款單位，一聯作表外記賬科目憑證附件，一聯交公司辦事處；同時填制三聯表外科目收入憑證，一聯登記有關表外科目賬，一聯送業務部門登記臺賬，另一聯送公司辦事處。會計分錄： 　　收入：代理信達資產管理公司催收貸款利息 　　（三）歸還貸款本金及利息的處理 　　經辦行會計部門根據借款單位填制的匯款憑證，將還款資金匯至公司辦事處在我行開設的同業存放賬戶；同時填制三聯表外科目付出憑證，一聯銷記借款單位貸款表外科目賬，一聯送業務部門登記臺賬，另一聯交公司辦事處。表外賬會計分錄： 　　付出：代理信達資產管理公司貸款 　　或：代理信達資產管理公司貸款應收利息 　　或：代理信達資產管理公司催收貸款利息 　　公司辦事處開戶行收到款項，經審核無誤后，收入信達資產管理公司回收資金分戶，同時將收賬通知及時交公司辦事處。會計分錄： 　　借：清算資金往來－－電子匯劃款項戶 　　或：××科目 　　　貸：同業存放款項－－信達資產管理公司××辦事處戶 　　貸款單位應通過原貸款經辦行歸還貸款，如遇例外情況，公司應及時將還款單位、還款日期、還款金額等情況書面通知原貸款經辦行，以便貸款經辦行及時進行賬務處理。 　　（四）轉出貸款本金及利息的處理 　　經辦行會計部門根據有關文件將貸款轉回公司時，會計部門分別填制三聯表外科目付出憑證，分別銷記借款單位貸款和利息、送業務部門登記臺賬、送公司辦事處。會計分錄同（三）。 　　三、委托公司催收貸款利息會計核算手續 　　（一）對于我行委托公司管理的不良貸款催收和掛賬利息，會計部門應根據《表外利息委托代理協議》及“債權清單”，填制特種轉帳借、貸方記賬憑證，將原在“催收貸款利息”和“建行基建貸款掛賬利息”科目核算的相關利息分別轉入上述科目下設的“剝離不良貸款催收貸款利息”二級科目和“剝離不良貸款基建貸款掛賬利息”二級科目。轉賬時，“轉賬原因”應注明所依據的《表外利息委托代理協議》和“債權清單”的編號。《表外利息委托代理協議》、“債權清單”應裝訂歸檔管理。 　　（二）結計利息時的會計處理維持現行做法不變。 　　（三）公司收回建行委托催收的催收貸款利息和建行基建貸款利息后，應通過其開戶行劃回原貸款經辦行。原貸款經辦行收到公司催收的貸款利息時，應做如下處理，會計分錄： 　　借：清算資金往來－－電子匯劃款項戶 　　或：××科目 　　　貸：利息收入 　　同時，填制特種轉賬借、貸方記賬憑證，沖轉待轉營業收入。會計分錄： 　　借：待轉營業收入 　　　貸：催收貸款利息－－剝離不良貸款催收貸款利息 ××戶 　　或：建行基建貸款掛賬利息－－剝離不良貸款基建貸款掛賬利息－－××戶 附三：　　　　　　　　 貸款剝離賬務處理完成情況表 編報行：　　　　　　　　　年　月　日　本次報表編號：共　頁 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁　　　　　　　 單位：元 ┌─┬──┬─────────┬─────────┬──────┬─────┬───┐ │　│借款│貸款本金／應收利息│截至編表日轉讓債權│《檔案資料》│《債權轉　│備注（│ │序│　　│　　　　　　　　　├────┬────┤ 移交清單》 │　讓協議》│批復　│ │號│單位│　　賬戶原賬號　　│　本金　│應收利息│ 對應編號　 │ 對應編號 │文號）│ ├─┼──┼─────────┼────┼────┼──────┼─────┼───┤ │　│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │合│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │計│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ └─┴──┴─────────┴────┴────┴──────┴─────┴───┘ 　　行長：　　　　　　會計負責人：　　　復核：　　 制表： 　　注：１．報表規格Ａ４紙。 　　　　２．報表要素必須填寫齊全。 附四：　　　　　　　　貸款剝離賬務處理完成情況匯總表 編報行：　　　　　　　　　年　月　日　本次報表編號：共　頁 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁　　　　　　 單位：元 ┌─┬──────┬─────────┬───────────┬────┬──┐ │編│經辦行＼分行│截至編表日轉讓債權│《貸款剝離賬務處理完成│批復文件│　　│ │號│　　　　　　├──┬──────┤　　　　　　　　　　　│　　　　│備注│ │　│行　　名　　│本金│　應收利息　│情況＼匯總表》對應編號│文 號　 │　　│ ├─┼──────┼──┼──────┼───────────┼────┼──┤ │　│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ │合│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ │計│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ └─┴──────┴──┴──────┴───────────┴────┴──┘ 　　行長：　　　　　　會計負責人：　　　復核：　　制表： 　　注：１．報表規格Ａ４紙。 　　　　２．報表要素必須填寫齊全。 附五：　　　　　　　　　　　貸款剝離資金到賬通知書 　　制單行：　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　編號： ┌────────┬────────────┬─────┬───────┐ │收款行名稱　　　│　　　　　　　　　　　　│收款行賬號│　　　　　　　│ ├────────┼──────┬─────┼─────┼───────┤ │金額（人民幣）　│大　　寫　　│　　　　　│ 小寫　　 │　　　　　　　│ ├────────┼──────┴─────┼─────┼───────┤ │到賬（起息）日期│　　　　　年　　月　　日│ 利率　　 │　　　　　　　│ ├────────┼────────────┼─────┴───────┤ │　　　　　　　　│到賬依據：　　　　　　　│計財部門簽章：　　　　　　│ │　　　　　　　　│批復文件號：　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│《貸款剝離賬務處理完成情│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│況匯總表》編號：　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　備　　注　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ └────────┴────────────┴─────────────┘ 　　行長：　　　　　　　負責人：　　　　　　　復核：　　　　　制單：