各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行：

　　現(xiàn)將《關(guān)于實施新的財會制度后改進(jìn)和加強農(nóng)業(yè)信貸管理的意見》印發(fā)給你們，希望認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中如有什么問題和意見，請及時向總行反映。

　　附：關(guān)于實施新的財會制度后改進(jìn)和加強農(nóng)業(yè)信貸管理的意見

　　從去年7月1日起，我國企業(yè)實施了新的財會制度，給農(nóng)業(yè)信貸管理工作提出了新的要求。現(xiàn)就如何適應(yīng)新的財會制度，改進(jìn)和加強農(nóng)業(yè)信貸管理工作，提出如下意見：

　　一、進(jìn)一步明確農(nóng)業(yè)貸款的基本原則

　　企業(yè)財會制度改革后，農(nóng)業(yè)信貸管理應(yīng)遵循以下原則：

　　（一）堅持貸款的安全性、流動性、效益性；

　　（二）堅持區(qū)別對待、擇優(yōu)扶持，按照市場需求配置資源，優(yōu)化貸款在產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、對象上的投向，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效方向發(fā)展；

　　（三）堅持以銷定貸，支持企業(yè)按照市場要求，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，確保商品價值的實現(xiàn)；

　　（四）堅持依法管理和風(fēng)險防范相結(jié)合，運用法律、經(jīng)濟等手段，強化信貸管理，最大限度地降低貸款風(fēng)險；

　　（五）堅持長期貸款和短期貸款分別管理，加強對企業(yè)流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)貸款的比例管理。

　　二、相應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)貸款的基本條件

　　（一）新的財會制度改變了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的劃分，農(nóng)業(yè)貸款應(yīng)主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率進(jìn)行管理。除國家規(guī)定的政策性貸款外，對資產(chǎn)負(fù)債率超過70％的企業(yè)，原則上不得發(fā)放新貸款，原貸款要逐步壓縮；基本建設(shè)貸款不得超過項目投資的50％；技改貸款不得超過項目投資的70％。在此前提下，對確屬投資少、周期短、見效快、效益好的項目，可適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)；

　　（二）新制度規(guī)定企業(yè)在設(shè)立時必須有法定資本金，企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。按照這一要求，今后申請貸款的企業(yè)，必須具有法定的資本金，對資本金不足部分不得提供貸款；

　　（三）為消除和弱化貸款風(fēng)險，申請貸款的企業(yè)，必須在農(nóng)業(yè)銀行開立基本結(jié)算帳戶，并保持銷售收入歸行率達(dá)到90％以上，銀團貸款企業(yè)的存款必須與貸款比例相適應(yīng)。

　　三、加強農(nóng)業(yè)企業(yè)短期貸款的管理

　　新的財會制度取消了“專款專用”的規(guī)定，企業(yè)不再單設(shè)“專用基金”、“專項資產(chǎn)”等帳戶，擴大了企業(yè)調(diào)節(jié)資金的自主權(quán)。因此，進(jìn)一步加強農(nóng)業(yè)企業(yè)短期貸款管理尤為重要。

　　（一）監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按借款合同規(guī)定的用途使用貸款，不得挪用。違者要給予加罰息、停止新貸款等信貸制裁；

　　（二）控制貸款限額。要結(jié)合企業(yè)一定時期的流動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率的變化情況，測算出企業(yè)合理的流動資產(chǎn)占用量，作為發(fā)放短期貸款的依據(jù)。一般情況下，新企業(yè)的短期貸款額原則上不超過企業(yè)流動資產(chǎn)占用量的50％，老企業(yè)不超過60％；

　　（三）改變按流動資金計劃占用額管理貸款，實行按期限發(fā)放和管理。短期貸款期限要按經(jīng)營周期確立，最長不超過一年；

　　（四）貸款發(fā)放后，要定期檢查企業(yè)長期資產(chǎn)占用的增減變化是否與資金來源的增減變化一致，是否挪用了銀行短期貸款用于長期投資。

　　四、完善長期貸款項目評估與管理

　　新的財會制度對固定資產(chǎn)管理方式作了調(diào)整，固定資產(chǎn)計價方式、折舊核算方式、固定資產(chǎn)大修理核算方法等都有改變。同時新制度還實行了制造成本法，并對企業(yè)利潤分配方式也做了調(diào)整。這些變化都直接影響長期貸款的項目評估與管理。因此要根據(jù)上述新情況、新要求，修訂現(xiàn)有的長期貸款項目評估與管理辦法。

　　（一）合理估算項目總投資

　　項目總投資應(yīng)包括：購入的，按照買價加上為購買所支付的各種費用計價；自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；融資租入固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價；企業(yè)開發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，按國家有關(guān)規(guī)定計價；對自行營造的轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果桑、茶樹等經(jīng)濟林木，按照營林的實際成本計價；企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、建設(shè)項目建設(shè)期間的開辦費以及建設(shè)期借款利息；項目籌建期間發(fā)生的和與構(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的外幣匯兌損益；購買專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)費用；投產(chǎn)后購置流動資產(chǎn)的支出。

　　（二）核實企業(yè)自籌資金

　　建設(shè)項目所需的資金總額由實收資本、資本溢價、贈款和長期負(fù)債組成。企業(yè)在設(shè)立時籌集的資本金最低限額，應(yīng)參照股份制企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)辦理，并在工商行政管理部門進(jìn)行資本金注冊登記，要求注冊資金與實收資本一致。對于以土地使用權(quán)出資的，要經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。企業(yè)自籌資金應(yīng)在企業(yè)結(jié)算戶中設(shè)一個輔助帳戶，先存后用，專款專用。

　　（三）合理測算項目的成本費用

　　建設(shè)項目總成本費用包括制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。應(yīng)按新財會制度的規(guī)定計提折舊費，按規(guī)定期限攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，各種稅金及附加和特種基金應(yīng)計算到總成本費用中，投產(chǎn)后長期借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用。

　　（四）增補項目評估財務(wù)指標(biāo)

　　應(yīng)增補的項目評估財務(wù)指標(biāo)一是資本金利潤率，二是資產(chǎn)負(fù)債率，三是流動比率，四是速動比率。

　　（五）長期貸款還款來源的確定

　　新制度下，還款來源應(yīng)包括：項目投產(chǎn)后新增折舊，新增稅后利潤的盈余公積，未分配利潤部分，財政部門同意免交或返還的項目新增所得稅部分。

　　（六）長期貸款期限的確定

　　主要依據(jù)項目建設(shè)期和項目投產(chǎn)后的資金來源以及綜合還款能力合理確定。

　　五、重新評定企業(yè)信用等級

　　由于新的財會制度對評價企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的指標(biāo)作了調(diào)整，因此要按新制度規(guī)定的口徑，結(jié)合銀行信貸管理的要求修訂評定辦法，并按新辦法重新評定企業(yè)信用等級。

　　（一）應(yīng)取消的指標(biāo)有：應(yīng)付款清償率、流動資金貸款物資保證率、擠占挪用流動資金率、產(chǎn)值銷售率、資金利潤率，定額流動資金周轉(zhuǎn)率、結(jié)算資金占用率、自有資金按規(guī)定補充比例、固定資產(chǎn)凈值率、產(chǎn)品商品率。

　　（二）應(yīng)保留的指標(biāo)是：逾期貸款償還率、資產(chǎn)負(fù)債率、資源開發(fā)利用和推廣應(yīng)用科技新成果的能力，主要產(chǎn)品市場前景、新產(chǎn)品開發(fā)能力和領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。

　　（三）應(yīng)增加的指標(biāo)是：流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率、催收貸款率、貸款利息償付率。

　　各分行可根據(jù)調(diào)整后的評定指標(biāo)設(shè)置每項指標(biāo)的分值。

　　六、監(jiān)督企業(yè)合理分配利潤

　　為了提高信貸資產(chǎn)的安全性，增加企業(yè)的發(fā)展后勁，對企業(yè)利潤的形成和分配實行監(jiān)督。新制度規(guī)定企業(yè)的利潤不僅包括生產(chǎn)經(jīng)營形成的利潤，還包括對外投資的收益。原規(guī)定稅前還貸的“歸還專用借款的利潤”、“歸還基建借款的利潤”兩個二級科目取消后，企業(yè)還貸不分稅前稅后，企業(yè)利潤形成后可以先收回貸款。

　　要監(jiān)督企業(yè)按分配順序執(zhí)行。第一，被沒收的財務(wù)損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；第二，彌補企業(yè)以前年度虧損；第三，按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10％提取法定盈余公積金。

　　七、完善信貸資產(chǎn)監(jiān)測考核辦法

　　根據(jù)新規(guī)定，銀行各項信貸資產(chǎn)按安全程度分為正常貸款、逾期貸款、催收貸款三大類。因此要對原信貸資產(chǎn)監(jiān)測考核辦法的有關(guān)內(nèi)容作出相應(yīng)調(diào)整：

　　（一）增加“逾期貸款率”、“催收貸款率”、“貸款收息率”（貸款收息率＝實收貸款利息總額÷應(yīng)收貸款利息總額×100％）。

　　（二）取消“呆滯貸款率”、“擠占挪用貸款率”、“一般逾期貸款率”。

　　八、強化農(nóng)業(yè)貸款管理的基礎(chǔ)工作

　　新的財會制度實行后，對銀行信貸管理工作帶來了許多新情況、新問題，不僅工作量增大了，而且工作的難度加大了，工作要求也更高了。同時，1993年是實行新的財會制度的第一年，各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫的建立顯得非常重要。因此，各級行要加強信貸干部隊伍建設(shè)，強化信貸基礎(chǔ)工作。一是要舉辦各種形式的學(xué)習(xí)班，使每個農(nóng)業(yè)信貸人員盡快熟悉新的財會制度的有關(guān)規(guī)定，以及新的信貸管理辦法和操作規(guī)程；二是及時建立新的財務(wù)制度后的各項信貸檔案和指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，為發(fā)放新的貸款和檢查、考核貸款使用提供依據(jù)；三是加強調(diào)查研究工作，探討信貸管理對策，不斷總結(jié)經(jīng)驗，努力提高農(nóng)業(yè)信貸管理水平。