各地（市）國家稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局、涉外稅收管理分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程的通知》（試行）（國稅發(fā)[2002]11號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。并結(jié)合我區(qū)實際提出意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、我區(qū)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，從2002年1月1日起增值稅一律實行"免、抵、退"稅管理辦法。原執(zhí)行"先征后退"管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)從2002年1月1日起改按"免、抵、退"稅辦法執(zhí)行。

　　二、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》）所指主管征稅機關(guān)均指負責(zé)征管"免、抵、退"生產(chǎn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的主管部門。

　　主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)是指區(qū)國稅局涉外稅收管理分局。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的日常管理：退稅機關(guān)具體負責(zé)辦證、檢查、清算及"免、抵、退"稅資料的管理和歸檔。征管機關(guān)負責(zé)對"免、抵、退"稅單證的初審；增值稅納稅及免、抵稅申報；免抵稅額調(diào)庫等工作。

　　四、"免、抵、退"稅操作基本程序1、生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報。征稅機關(guān)依照《操作規(guī)程》規(guī)定對出口貨物辦理免稅手續(xù)，在《增值稅納稅申報表》上將進項予以抵扣，將免抵退不得抵扣稅額（免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積）沖減進項，結(jié)轉(zhuǎn)成本。同時根據(jù)退稅機關(guān)上期審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的應(yīng)退稅額沖減進項。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)在收齊全部出口退稅單證后，向征管機關(guān)辦理"免、抵、退"稅申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅專用）、出口發(fā)票等有關(guān)原始憑證，同時提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》。征稅機關(guān)審核完畢后簽署意見報送退稅機關(guān)審批。

　　3、退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)出具《出口企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》給征稅機關(guān)，由征稅機關(guān)通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

　　五、有關(guān)"免、抵、退"稅申報報表說明1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》一式四聯(lián)，其中一聯(lián)作為下期《增值稅納稅申報表》附表、一聯(lián)企業(yè)留存、一聯(lián)退稅機關(guān)留存、一聯(lián)報國庫處。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)、征稅機關(guān)一聯(lián)、退稅機關(guān)一聯(lián)。

　　3、《操作規(guī)程》所附報表由退稅機關(guān)負責(zé)統(tǒng)一印制，并負責(zé)解釋說明。

　　六、各地在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題請及時向區(qū)局涉外管理分局反映。對本轉(zhuǎn)發(fā)通知中未提及的事項均按照《操作規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行。

　　西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局
二00二年三月十四日

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程（試行）

　　為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理，進一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準確、及時辦理"免、抵、退"稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行"免、抵、退"稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

　?。ㄒ唬┯羞M出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。

　　沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。

　　生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應(yīng)填報《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：

　　1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；

　　2、稅務(wù)登記證（副本）；

　　3、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

　　4、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

　　5、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；

　　6、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

　　（二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計算

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報"免、抵、退"稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予核定。

　?。ǘ┟獾滞硕愵~的計算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅

　?。ㄈ┊?dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算

　　1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　"當(dāng)期期末留抵稅額"為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的"期末留抵稅額".

　?。ㄋ模┟獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

　　（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報

　　（1）申報程序

　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為每月1-15日（逢節(jié)假日順延）。

　?。ǘ┥陥筚Y料

　　1、生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、稅申報時，應(yīng)提供下列資料：

　?。?）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；

　?。?）退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

　?。?）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理"免、抵、退"稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

　?。?）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；

　?。?）有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；

　　②《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報表明細表》（見附件四）；

　?、邸渡a(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

　　④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；

　　（5）裝訂成冊的報表及原始憑證：

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

　　②與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；

　?、奂由w海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　?、芙?jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；

　?、荽沓隹谪浳镒C明；

　?、奁髽I(yè)簽章的出口發(fā)票；

　?、咧鞴芡硕惒块T要求提供的其他資料。

　　3、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報"免、抵、退"稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料；

　?。?）招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；

　　（2）由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

　?。?）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

　?。?）中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

　?。?）銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

　　（6）中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　　國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標簽署的分包合同（協(xié)議）。

　?。ㄈ┥陥笠?/p>

　　1、《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求

　?。?）"出口貨物免稅銷售額"填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行"免抵退稅辦法"的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額；

　?。?）"免抵退貨物不得抵扣稅額"按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"；當(dāng)"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"大于"出口貨物銷售額乘征退稅率之差"時，"免抵退貨物不得抵扣稅額"按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

　　按"實耗法"計算的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按"購進法"計算的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

　　（3）"免抵退稅貨物已退稅額"按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的"當(dāng)期應(yīng)退稅額"填報；

　?。?）若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的"累計申報數(shù)"與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中"與增值稅納稅申報表差額"欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

　?。?）企業(yè)按當(dāng)期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在"單證不齊標志欄"內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標志；

　?。?）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報時一并申請參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在"單證不齊標志欄"內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號：

　　3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

　?。?）"出口銷售額乘征退稅率之差"按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

　　（2）"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"填報；

　?。?）"出口銷售額乘退稅率"按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

　?。?）"免抵退稅額抵減額"按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的"免抵退稅額抵減額"填報；

　　（5）"與增值稅納稅申報表差額"為退稅部門審核確認的"累計"申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整關(guān)在下期增值稅納稅申報時《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；

　　當(dāng)本表11c不為0時，"當(dāng)期應(yīng)退稅額"的計算公式需進行調(diào)整，即按照"當(dāng)?shù)孛獾滞硕愵~（16欄）"與"增值稅納稅申報表期末留抵稅額（18欄）－與增值稅納稅申報表差額（11c）"后的余額進行計算填報；

　?。?）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)"應(yīng)退稅額"按0填報，"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期免抵退稅額"相等；

　　4、申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對前期申報錯誤的，當(dāng)期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

　　四、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"單證辦理

　　生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及"免、抵、退"稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在"免、抵、退"稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。

　?。ㄒ唬渡a(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

　　1、料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理"免、抵、退"稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　采用"實耗法"的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具；采用"購進法"的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

　　3、進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。

　　（二）其他"免、抵、退"稅單證辦理。

　　1、《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》

　?。?）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

　　（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　?。?）出口發(fā)票；

　　（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　2、《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；

　?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　　（3）出口發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　3、《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外資企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；

　?。?）受托方主管退稅部門已加蓋"已辦代理出口貨物證明"戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　4、《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

　　本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為"出口貨物退增值稅".若退運貨物由于單證不齊等原因已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。

　　生病企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；

　　（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　（4）出口發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅審核、審批

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　　退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的"免、抵、退"稅申報后，應(yīng)于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）審批。

　　退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見附件七）給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。退稅機關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月"免、抵、退"稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。

　　征稅機關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。

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　　1、主管征收機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)

　　（1）審核《增值稅納稅申報表》中與"免、抵、退"稅有關(guān)項目的填報是否正確；

　?。?）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理"免、抵、退"稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）；

　?。?）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行審核檢查；

　　（4）根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。

　　2、主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)

　?。?）負責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的"免、抵、退"申報并審核出口貨物"免、抵、退"稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；

　　（2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報"免、抵、退"稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；

　?。?）審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符；

　　（4）負責(zé)出口貨物"免、抵、退"稅審核疑點的核實與調(diào)整；

　　（5）負責(zé)"免、抵、退"稅有關(guān)單證的辦理；

　?。?）根據(jù)企業(yè)申報"免、抵、退"稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理"免、抵、退"稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；

　?。?）負責(zé)出口貨物"免、抵、退"稅資料的管理和歸檔，"免、抵、退"資料原則上最少保持十年；

　?。?）負責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。

　　3、退稅機關(guān)主要審核審批職責(zé)

　?。?）負責(zé)"免、抵、退"稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計算機管理系統(tǒng)的維護；

　　（2）負責(zé)對基層退稅部門審核的"免、抵、退"稅情況進行抽查；

　　（3）負責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審核通知單》的出具，負責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅業(yè)務(wù)的應(yīng)退稅額的退庫；

　　（4）負責(zé)征稅企業(yè)"免、抵、退"稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（見附件八）；

　?。?）負責(zé)征稅企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。

　　六、其他問題

　?。ㄒ唬╆P(guān)于"免、抵、退"稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標準等問題的規(guī)定另行下達。

　?。ǘ┑乜筛鶕?jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。

　　附件：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》

　　3、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》

　　4、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》

　　5、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》

　　6、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

　　7、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》

　　8、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》

　　國家稅務(wù)總局
二00二年二月六日