第一章　總則

　第一條　為了規范稅務代理行為，發揮稅務代理人在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規的正確貫徹執行，維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十三條的規定，制定本辦法。

　第二條　稅務代理是指稅務代理人在本辦法規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

　第三條　稅務代理人是指具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計專業理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。

　第四條　從事稅務代理的專門人員稱為稅務師，其工作機構是按本辦法規定設立的承辦稅務代理業務的機構。
　　稅務師必須加入稅務代理機構，才能從事稅務代理業務。

　第五條　稅務代理人實施稅務代理行為，應當以納稅人、和繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規為依據，獨立、公正執行業務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。

　第六條　稅務代理實行有償服務，收費標準由省、自治區、直轄市國家稅務局會同有關部門制定。

　　　　　　　　　　　第二章　稅務師的資格認定

　第八條　國家對稅務師實行資格考試和認定制度，資格考試辦法，另行制定。

　第九條　具有下列條件之一者，可以申請參加稅務師資格考試：
　　（一）具有經濟類、法學類大專以上學歷，從事經濟、法律工作３年以上的；
　　（二）具有經濟類、法學類中等專業學歷，從事經濟、法律工作５年以上的；
　　（三）連續從事稅務業務工作１０年以上的；
　　（四）國家稅務總局認定具有同等學識能力和資格的。
　　具有經濟類、法學類中等以上專業學歷以及連續從事稅收業務工作１０年以上的，可以免予部分科目的考試。

　第十條　取得執業會計師、審計師、律師資格者以及連續從事稅收業務工作１５年以上者，可不參加全國統一的稅務師資格考試，其代理資格由省、自治區、直轄市國家稅務局考核認定。

　第十一條　參加稅務師資格統一考試成績合格者和經考核認定合格者，由省、自治區、直轄市國家稅務局核發稅務師資格證書。

　第十二條　取得稅務師資格證書者，要從事稅務代理業務，必須向省、自治區、直轄市國家稅務局提出書面申請，填寫稅務師執業申請表，經審核同意后，給予注冊登記，發給稅務師執業證書。取得稅務師執業證書者，應當參加全國統一舉辦的稅務師執業培訓。
　　注冊登記的主要內容包括：稅務師的姓名、出生年月日、居民身份證號碼、所屬稅務代理機構的名稱、地址等。
　　稅務師資格證書、執業證書，全國統一制作，省、自治區、直轄市國家稅務局負責發放。

　第十三條　有下列情況之一者，不具有稅務師執業資格，稅務機關不予注冊登記：
　　（一）不具有完全民事行為能力的；
　　（二）因受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起未滿３年者；
　　（三）被國家機關開除公職，自開除之日起未滿３年者；
　　（四）被取消注冊會計師、律師、審計師資格，自被取消之日起未滿３年者；
　　（五）在職的國家公務員；
　　（六）依照本辦法規定被取消稅務師資格者；
　　（七）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的。

　第十四條　稅務師有下列情況之一的，由省、自治區、直轄市國家稅務局注銷其稅務師登記，并收回稅務師執業證書。
　　（一）在登記中弄虛作假，騙取稅務師執業證書的；
　　（二）因健康原因不能從事稅務代理工作１年以上的；
　　（三）依照本辦法規定被取消稅務師資格的；
　　（四）已死亡的；
　　（五）已不從事稅務代理業務的；
　　（六）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理工作的。

　第十五條　國家對稅務師執業證書實行定期驗證制度，一般１年一次。

　第十六條　稅務師辦理了注冊登記或注銷登記后，均應通過新聞媒介予以公布。

　　　　　　　　　　　　第三章　稅務代理機構

　第十七條　稅務代理機構為稅務師事務所和經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準的其他機構。
　　一個稅務師只能加入一個稅務代理機構。

　第十八條　稅務師事務所可以由注冊稅務師合伙設立，也可成立負有限責任的法人。
　　設立稅務師事務所應有一定數量的專職從業人員，其中至少有５名以上經稅務機關審定注冊的稅務師。

　第十九條　設立稅務師事務所，應當報國家稅務總局或省、自治區、直轄市國家稅務局審查批準。

　第二十條　申請設立稅務師事務所者，應當向審批機關提出書面申請，并報送下列有關資料：
　　（一）稅務師事務所的名稱、組織機構、業務場所；
　　（二）稅務師事務所的主要負責人的姓名、簡歷及有關證明文件；
　　（三）稅務師事務所的從業人員情況、稅務師的姓名、簡歷及有關證明文件；
　　（四）稅務師事務所章程、合同、協議書；
　　（五）審批機關要求提供的其他資料。

　第二十一條　經批準設立的稅務師事務所，應當嚴格遵守國家財經紀律，獨立核算、自負盈虧、依法納稅。

　第二十二條　經國家批準設立的會計師事務所、律師事務所、審計師事務所、稅務咨詢機構需要開展稅務代理業務的，必須在本機構內設置專門的稅務代理部，配備５名以上經稅務機關審定注冊的稅務師，并報經國家稅務總局或省、自治區、直轄市國家稅務局批準，方能從事稅務代理業務。

　第二十三條　省、自治區、直轄市國家稅務局應當將其批準設立的稅務師事務所和其他稅務代理機構報國家稅務總局備案。國家稅務總局發現批準不當的，應當自收到報告之日起３０日內通知原審批機關重新審查。

　第二十四條　稅務代理機構對其所屬的稅務師按照本辦法規定實施的代理行為承擔責任。

　　　　　　　　　　　第四章　稅務代理業務范圍

　第二十五條　稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務代理：
　　（一）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；
　　（二）辦理發票領購手續；
　　（三）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；
　　（四）辦理繳納稅款和申請退稅；
　　（五）制作涉稅文書；
　　（六）審查納稅情況；
　　（七）建帳建制、辦理帳務；
　　（八）開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；
　　（九）申請稅務行政復議或稅務行政訴訟；
　　（十）國家稅務總局規定的其他業務。

　第二十六條　納稅人、扣繳義務人可以根據需要委托稅務代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。

　第二十七條　稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權，稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理的除外。

　　　　　　　　　第五章　稅務代理關系的確立和終止

　第二十八條　稅務師承辦代理業務，由其所在的稅務代理機構統一受理，并與被代理人簽定委托代理協議書。委托代理協議書應當載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權限、代理期限以及其他應明確的內容，并由稅務師及其所在的稅務代理機構和被代理人簽名蓋章。

　第二十九條　稅務代理人應按委托協議書約定的代理內容和代理權限、期限進行稅務代理。超出協議書約定范圍的業務需代理時，必須先修訂協議書。

　第三十條　稅務代理期限屆滿，委托協議書屆時失效，稅務代理關系自然終止。

　第三十一條　有下列情形之一的，被代理人在代理期限內可單方終止代理行為：
　　（一）稅務師已死亡；
　　（二）稅務代理人被注銷其資格；
　　（三）稅務代理人未按委托代理協議書的規定辦理代理業務；
　　（四）稅務代理機構已破產、解體或被解散。

　第三十二條　有下列情形之一的，稅務代理人在委托期限內可單方終止代理行為：
　　（一）被代理人死亡或解體；
　　（二）被代理人授意稅務代理人實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的；
　　（三）被代理人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤或被代理人自己實施違反國家法律、行政法規的行為。

　第三十三條　被代理人或稅務代理人按規定單方終止委托代理關系的，終止方應及時通知另一方，并向當地稅務機關報告，同時公布終止決定。

　　　　　　　　　 第六章　稅務代理人的權利和義務

　第三十四條　稅務代理人有權依照本辦法的規定代理由納稅人、扣繳義務人委托的稅務事宜。

　第三十五條　稅務代理人依法履行職責，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。

　第三十六條　稅務代理人有權根據代理業務需要，查閱被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業務現場和設施。被代理人應當向代理人提供真實的經營情況和財務會計資料。

　第三十七條　稅務代理人可向當地稅務機關訂購或查詢稅務政策、法律、法規和有關資料。

　第三十八條　稅務代理人對稅務機關的行政決定不服的，可依法向稅務機關申請行政復議或向人民法院起訴。

　第三十九條　稅務代理人在辦理代理業務時，必須向有關的稅務工作人員出示稅務師執業證書，按照主管稅務機關的要求，如實提供有關資料、不得隱瞞、謊報，并在稅務文書上署名蓋章。

　第四十條　稅務代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應予以制止，并及時報告稅務機關。

　第四十一條　稅務代理人在從事代理業務期間和停止代理業務以后，都不得泄漏因代理業務而得知的秘密。

　第四十二條　稅務代理人應當建立稅務代理檔案，如實記載各項代理業務的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務代理檔案至少保存５年。

　　　　　　　　　　　　　第七章　代理責任

　第四十三條　稅務師未按照委托代理協議書的規定進行代理或違反稅收法律、行政法規的規定進行代理的，由縣以上國家稅務局處以２０００元以下的罰款。

　第四十四條　稅務師在一個會計年度內違反本辦法規定從事代理行為二次以上的，由省、自治區、直轄市國家稅務局注銷稅務師登記，收回稅務師執業證書，停止其從事稅務代理業務二年。

　第四十五條　稅務師知道被委托代理的事項違法仍進行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進行的，由省、自治區、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執業證書，禁止從事稅務代理業務。

　第四十六條　稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。

　第四十七條　稅務代理機構違反本辦法規定的，由縣以上國家稅務局根據情節輕重，給予警告、處以２０００元以下罰款、停業整頓、責令解散等處分。

　第四十八條　稅務師、稅務代理機構從事地方稅代理業務時違反本辦法規定的，由縣以上地方稅務局根據本辦法的規定給予警告、處以２０００元以下的罰款或提請省、自治區、直轄市國家稅務局處理。

　第四十九條　稅務機關對稅務師和稅務代理機構進行懲戒處分時，應當制作文書，通知當事人，并予以公布。

　　　　　　　　　　　　　　第八章　附則

　第五十條　國家稅務總局及省、自治區、直轄市國家稅務局應當設置稅務師資格審查委員會，負責稅務師資格考試、認定注冊和審批稅務代理機構，以及對稅務師、稅務代理機構違反本辦法規定的行為進行查處。

　第五十一條　省、自治區、直轄市應當成立稅務師協會，全國成立中國稅務師協會。稅務師協會是由稅務師組成的社會團體。中國稅務師協會是稅務師的全國組織，省、自治區、直轄市稅務師協會是地方組織。稅務師應當加入稅務師協會。

　第五十二條　稅務協會應制定有關章程和會則。地方稅務師協會的章程、會則需報省、自治區、直轄市國家稅務局備案，中國稅務師協會的章程、會則需報國家稅務總局備案。

　第五十三條　稅務師協會應當支持稅務師依法執行業務，維護其合法權益，向有關方面反映其意見和建議。

　第五十四條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。

　第五十五條　本辦法自公布之日起執行。