第一章　總則

　一、為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業會計準則》以及國家其他有關法律、法規、制定本制度。

　二、本制度適用于按照規定程序，經批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。

　三、公司應當按照《企業會計準則》規定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業會計準則》和本制度規定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　四、公司應按以下規定運用會計科目：
　?。ㄒ唬┍局贫冉y一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。
　　（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。
　?。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　五、公司應按以下規定編制和提供財務報告：
　?。ㄒ唬┕緫敯凑铡镀髽I會計準則》和本制度的規定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。
　　（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。
　?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊戆ǎ?br/>　?。保Y產負債表；
　?。玻麧櫛恚?br/>　　３．現金流量表；
　?。矗麧櫡峙浔?。
　?。ㄋ模┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤數刎斦块T、稅務部門、保險監管部門和其他財務報告法定使用者。
　　公司季度財務報告應于季度終了后１５天內報出；年度財務報告應于年度終了后３個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。
　?。ㄎ澹┕緟R總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　（六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

　六、本制度規定的會計核算辦法與有關稅收規定相抵觸的應當按照本規定進行會計核算，按照有關稅收規定計算納稅。

　七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監督、內部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規范》的規定執行。

　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。

　九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險企業會計制度》同時廢止。

　　　　　　　　　　第二章　基本業務會計核算規定

　一、保險業務核算分類及損益結算辦法
　?。保緫獙ΡｋU業務按險種進行分類核算。
　?。ǎ保┴敭a保險公司的業務分為：財產損失保險、責任保險等。
　?。ǎ玻┤藟郾ｋU公司的業務分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。
　?。ǎ常┰俦ｋU公司的業務分為：分入保險業務和分出保險業務。
　　公司可以根據具體情況和有關部門的要求，對保險務實行進一步分類核算。
　　２．保險業務實行按會計年度結算損益和按業務年度結算損益兩種辦法。除長期工程險、再保險等業務按業務年度結算損益的外，其他各類保險業務應按會計年度結算損益。
　　按會計年度結算損益，即實行一年期結算損益，保險業務的各項收支，不分業務年度，均按權責發生制原則確認為當期的收入和費用，并確認當期損益。
　　按業務年度結算損益，即實行多年期結算損益，年限根據業務性質確定。非結算年度的收支差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉回滾存到結算年度終了時結算損益。

　二、保險收入的確認和計量
　?。保ＹM收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：
　?。ǎ保┍ｋU合同成立并承擔相應保險責任；
　?。ǎ玻┡c保險合同相關的經濟利益能夠流入公司；
　?。ǎ常┡c保險合同相關的收入能夠可靠地計量。
　?。玻ＹM收入按保險合同規定應向投保人收取的金額確定。

　三、保險準備金的核算
　　１．未決賠款準備金，是指公司由于已經發生保險事故并已提出保險賠款以及已經發生保險事故但尚未提出保險賠款而按規定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉回上期提存數，計入當期損益。尚未轉回的未決賠款準備金應作為流動負債在資產負債表中單獨列示。
　?。玻吹狡谪熑螠蕚浣穑侵腹緦σ荒昶谝詢龋ê荒辏┑呢敭a險、意外傷害險和健康險業務在會計期末，按規定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發生賠款的準備金。未到期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數，計入當期損益。未到期責任準備金應作為流動負債在資產負債表中單獨列示。
　　３．長期責任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業務年度結算損益的保險業務，在未到結算損益年度之前，按業務年度營業收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數，計入當期損益。長期責任準備金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。
　　４．壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業務為承擔未來保險責任而按規定提存的準備金。壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的壽險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。壽險責任準備金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。
　?。担L期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業務為承擔未來保險責任而按規定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。長期健康險責任準備金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。
　　６．保險保障基金，是指公司按規定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產負債表中單獨列示。
　?。罚倻蕚浣穑侵腹景匆幎◤亩惡罄麧欀刑崛〉臏蕚浣稹？倻蕚浣饝魉姓邫嘁嬖谫Y產負債表中單獨列示。
　?。福娉觯ɑ虼嫒耄┓直蕚浣穑侵腹镜脑俦ｋU業務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據分保業務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個月，至下年同期返還。

　四、外幣業務核算
　?。保型鈳艠I務的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統賬制的核算方法。
　?。玻捎猛鈪R分賬制的公司，應設置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關外幣賬戶的聯系均通過“貨幣兌換”科目核算。
　?。常捎猛鈪R統賬制的公司，發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用發生時的匯率，也可采用業務發生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　?。ǎ保┗I建期間發生的匯兌損益，計入開辦費；
　?。ǎ玻┡c購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本；
　　（３）除上述情況外，勻計入當期損益。

　　　　　　　　　　 第三章　會計科目及使用說明

　一、會計科目名稱和編號

　　順序號　　　　　　　　　編號　　　　　　　　會計科目名稱
　　１　　　　　　　　　　?。保埃埃薄　　　　　∫?、資產類
　　２　　　　　　　　　　?。保埃埃病　　　　　‖F金
　?。场　　　　　　　　　　。保保埃薄　　　　　《唐谕顿Y
　?。础　　　　　　　　　　。保保保薄　　　　　〔鸪鲑Y金
　?。怠　　　　　　　　　　。保保保病　　　　　”?a href='http://m.6065bob.com/daikuan/220.html' target='_blank' data-horse>質押貸款
　?。丁　　　　　　　　　　。保保玻薄　　　　　绽?br/>　?。贰　　　　　　　　　　。保保玻病　　　　　毡ＹM
　　８　　　　　　　　　　　１１２３　　　　　　分保業務往來
　?。埂　　　　　　　　　　。保保玻础　　　　　馁~準備
　　１０　　　　　　　　　　１１３１　　　　　　預付賠款
　?。保薄　　　　　　　　　。保保矗薄　　　　　〈娉龇直蕚浣?br/>　?。保病　　　　　　　　　。保保矗病　　　　　〈娉霰ＷC金
　?。保场　　　　　　　　　。保保梗薄　　　　　∑渌麘湛?br/>　?。保础　　　　　　　　　。保玻埃薄　　　　　∥锪嫌闷?br/>　?。保怠　　　　　　　　　。保玻保薄　　　　　〉椭狄缀钠?br/>　?。保丁　　　　　　　　　。保常埃薄　　　　　〈龜傎M用
　?。保贰　　　　　　　　　。保矗埃病　　　　　￠L期債券投資
　?。保浮　　　　　　　　　。保叮埃薄　　　　　」潭ㄙY產
　?。保埂　　　　　　　　　。保叮埃病　　　　　±塾嬚叟f
　　２０　　　　　　　　　?。保叮埃丁　　　　　≡诮üこ?br/>　?。玻薄　　　　　　　　　。保叮埃埂　　　　　」潭ㄙY產清理
　?。玻病　　　　　　　　　。保罚埃薄　　　　　o形資產
　?。玻场　　　　　　　　　。保罚保薄　　　　　￠L期待攤費用
　?。玻础　　　　　　　　　。保福埃薄　　　　　〈娉鲑Y本保證金
　?。玻怠　　　　　　　　　。保福保薄　　　　　〉謧镔Y
　?。玻丁　　　　　　　　　。保梗埃薄　　　　　〈幚碡敭a損益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負債類
　?。玻贰　　　　　　　　　。玻保埃薄　　　　　?a href='http://m.6065bob.com/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款
　?。玻浮　　　　　　　　　。玻保埃病　　　　　〔鹑胭Y金
　　２９　　　　　　　　　?。玻保保薄　　　　　妒掷m費
　?。常啊　　　　　　　　　。玻保保病　　　　　秱蚪?br/>　　３１　　　　　　　　　?。玻保玻薄　　　　　☆A收保費
　?。常病　　　　　　　　　。玻保玻病　　　　　☆A收分保賠款
　　３３　　　　　　　　　?。玻保常薄　　　　　〈嫒敕直蕚浣?br/>　?。常础　　　　　　　　　。玻保常病　　　　　〈嫒氡ｋU金
　　３５　　　　　　　　　　２１４１　　　　　　應付工資
　　３６　　　　　　　　　　２１４２　　　　　　應付福利費
　　３７　　　　　　　　　?。玻保矗场　　　　　侗衾?br/>　?。常浮　　　　　　　　　。玻保矗怠　　　　　独麧?br/>　　３９　　　　　　　　　?。玻保矗丁　　　　　欢惤?br/>　?。矗啊　　　　　　　　　。玻保矗埂　　　　　∑渌麘犊?br/>　?。矗薄　　　　　　　　　。玻保担薄　　　　　☆A提費用
　?。矗病　　　　　　　　　。玻保叮薄　　　　　∥礇Q賠款準備金
　　４３　　　　　　　　　?。玻保叮病　　　　　∥吹狡谪熑螠蕚浣?br/>　　４４　　　　　　　　　?。玻保罚薄　　　　　”魞?br/>　?。矗怠　　　　　　　　　。玻玻埃薄　　　　　￠L期責任準備金
　?。矗丁　　　　　　　　　。玻玻埃病　　　　　垭U責任準備金
　　４７　　　　　　　　　?。玻玻埃场　　　　　￠L期健康險責任準備金
　?。矗浮　　　　　　　　　。玻玻保薄　　　　　”ｋU保障基金
　?。矗埂　　　　　　　　　。玻玻玻薄　　　　　?a href='http://m.6065bob.com/jiekuan/9.html' target='_blank' data-horse>長期借款
　　５０　　　　　　　　　　２２３１　　　　　　長期應付款
　?。担薄　　　　　　　　　。玻玻矗薄　　　　　∽糁苻D金
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權益類
　?。担病　　　　　　　　　。常保埃薄　　　　　嵤召Y本
　?。担场　　　　　　　　　。常保保薄　　　　　≠Y本公積
　　５４　　　　　　　　　　３１２１　　　　　　盈余公積
　?。担怠　　　　　　　　　。常保常薄　　　　　】倻蕚浣?br/>　　５６　　　　　　　　　?。常保矗薄　　　　　”灸昀麧?br/>　　５７　　　　　　　　　?。常保担薄　　　　　±麧櫡峙?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、損益類
　?。担浮　　　　　　　　　。矗保埃薄　　　　　”ＹM收入
　?。担埂　　　　　　　　　。矗保埃病　　　　　》直ＹM收入
　?。叮啊　　　　　　　　　。矗保埃场　　　　　∽穬斂钍杖?br/>　?。叮薄　　　　　　　　　。矗保埃埂　　　　　∑渌杖?br/>　?。叮病　　　　　　　　　。矗玻埃薄　　　　　偦胤直Ｙr款
　　６３　　　　　　　　　?。矗玻埃场　　　　　偦胤直ＹM用
　?。叮础　　　　　　　　　。矗玻保薄　　　　　∞D回未決賠款準備金
　　６５　　　　　　　　　　４２１２　　　　　　轉回未到期責任準備金
　?。叮丁　　　　　　　　　。矗玻玻薄　　　　　∞D回長期責任準備金
　?。叮贰　　　　　　　　　。矗玻玻病　　　　　∞D回壽險責任準備金
　?。叮浮　　　　　　　　　。矗玻玻场　　　　　∞D回長期健康險責任準備金
　?。叮埂　　　　　　　　　。矗常埃薄　　　　　±⑹杖?br/>　?。罚啊　　　　　　　　　。矗常埃病　　　　　⊥顿Y收益
　?。罚薄　　　　　　　　　。矗常埃场　　　　　R兌損益
　?。罚病　　　　　　　　　。矗常保薄　　　　　I業外收入
　　７３　　　　　　　　　?。矗矗埃薄　　　　　≠r款支出
　　７４　　　　　　　　　?。矗矗埃病　　　　　∷纻t療給付
　?。罚怠　　　　　　　　　。矗矗埃场　　　　　M期給付
　　７６　　　　　　　　　　４４０４　　　　　　年金給付
　　７７　　　　　　　　　?。矗矗保薄　　　　　⊥吮＝?br/>　?。罚浮　　　　　　　　　。矗矗玻薄　　　　　》殖霰ＹM
　　７９　　　　　　　　　?。矗矗玻病　　　　　》直Ｙr款支出
　　８０　　　　　　　　　　４４２４　　　　　　分保費用支出
　　８１　　　　　　　　　　４４３１　　　　　　手續費支出
　?。福病　　　　　　　　　。矗矗常病　　　　　蚪鹬С?br/>　　８３　　　　　　　　　?。矗矗矗薄　　　　　I業稅金及附加
　　８４　　　　　　　　　?。矗矗担薄　　　　　I業費用
　?。福怠　　　　　　　　　。矗矗叮薄　　　　　±⒅С?br/>　　８６　　　　　　　　　　４４６２　　　　　　保戶利差支出
　　８７　　　　　　　　　　４４７１　　　　　　其他支出
　?。福浮　　　　　　　　　。矗担埃薄　　　　　√岽嫖礇Q賠款準備金
　　８９　　　　　　　　　?。矗担埃病　　　　　√岽嫖吹狡谪熑螠蕚浣?br/>　?。梗啊　　　　　　　　　。矗担保薄　　　　　√岽骈L期責任準備金
　?。梗薄　　　　　　　　　。矗担保病　　　　　√岽嫘须U責任準備金
　　９２　　　　　　　　　?。矗担保场　　　　　√岽骈L期健康險責任準備金
　?。梗场　　　　　　　　　。矗担玻薄　　　　　√崛”ｋU保障基金
　　９４　　　　　　　　　?。矗叮埃薄　　　　　I業外支出
　?。梗怠　　　　　　　　　。矗罚埃薄　　　　　∷枚?br/>　?。梗丁　　　　　　　　　。矗福埃薄　　　　　∫郧澳甓葥p益調整

　二、會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　　 １００１　現金

　　一、本科目核算公司的庫存現金。
　　公司內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
　　三、公司應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了應計算全日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
　　有外幣現金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
　　四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。

　　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　　二、公司收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關結算規定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
　　四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用業務發生時的匯率，也可以采用業務發生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務，下同）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　?。保I建期間發生的匯兌損益，計入開辦費；
　?。玻c購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項在建固定資產成本；
　　３．除上述情況外，均計入當期損益。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　　一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現，并且持有時間不準備超過一年（含一年）的各種債券。
　　二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　三、公司收到發放的利息，屬于已記入“應收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目；屬于債券持有期間實現的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　四、本科目應按短期投資種類設置明細賬。
　　五、本科目期未借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　 １１１１　拆出資金

　　一、本科目核算公司按規定從事拆借業務而拆出的資金。
　　二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數，貸記本科目，按利息數，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應按拆入單位設置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。

　　　　　　　　　　　　 １１１２　保戶質押貸款

　　一、本科目核算人壽保險公司按規定對保戶提供的質押貸款。
　　二、發生保戶質押貸款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數，貸記本科目，按利息數，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應按借款人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質押貸款本金。

　　　　　　　　　　　　　 １１２１　應收利息

　　一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領取的利息。
　　二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司計提長期債券應收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。
　　收到應收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　經確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按應收利息種類設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

　　　　　　　　　　　　　 １１２２　應收保費

　　一、本科目核算公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。
　　二、公司發生的應收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應收保費，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經確認為壞賬的應收保費，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按投保人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

　　　　　　　　　　　　 １１２３　分保業務往來

　　一、本科目核算公司之間開展分保業務而發生的各種往來款項。
　　二、公司發生分入分保業務時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業務賬單中標明的分保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司發生分出分保業務時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司結算分保業務款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經確認為壞賬的應收分保賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按往來單位設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應付的分保賬款。

　　　　　　　　　　　　　 １１２４　壞賬準備

　　一、本科目核算公司按規定提取的壞賬準備。
　　二、公司應于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業費用”科目，貸記本科目。當期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業費用”科目。
　　三、公司對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經批準作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業務往來”科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收利息”、“應收保費”或“分保業務往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業務往來”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已經提取的壞賬準備。

　　　　　　　　　　　　　 １１３１　預付賠款

　　一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預先支付的賠款。
　　公司分入分保業務預付的賠款也在本科目核算。
　　二、公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。結案后將預付賠款轉為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業務賬單轉銷預付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種或分保分出人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。

　　　　　　　　　　　　１１４１　存出分保準備金

　　一、本科目核算公司分入分保業務按保險合同約定存出的分保準備金。
　　二、公司發生分入分保業務時，按分保業務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業務賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業務賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業務往來”科目。
　　三、本科目應按分保分出人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準備金數額。

　　　　　　　　　　　　　１１４２　存出保證金

　　一、本科目核算公司開展直接承保業務按合同約定存出的保證金。
　　二、本科目應設置以下三個明細科目：
　?。保娉隼碣r保證金，核算根據理賠代理人的需要存出的保證金；
　?。玻娉龉餐p保證金，核算發生共同海損賠案需支付現金擔保時的保證金；
　　３．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業務存出的保證金。
　　三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結案轉入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數額。

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　　一、本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業務往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預付差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項等。
　　二、公司發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
　　實行定額備用金制度的公司，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。
　　三、本科目按其