１．問：財(cái)政部（８８）財(cái)稅字第３４３號(hào)檢發(fā)《增值稅暫行辦法》的通知中規(guī)定，生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械和農(nóng)業(yè)機(jī)具的縣以下企業(yè)、街道企業(yè)和家屬工廠可暫緩試行增值稅。《中華人民共和國增值稅條例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅條例（草案）》）頒布之后，如何執(zhí)行？
　　答：過去在試行階段，因缺乏征管經(jīng)驗(yàn)，對(duì)上述小型企業(yè)暫緩試行增值稅是必要的。《增值稅條例（草案）》公布后，凡生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，不論其隸屬于哪個(gè)部門，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何，均應(yīng)依照《增值稅條例（草案）》的規(guī)定繳納增值稅。但這些小型企業(yè)，往往由于核算制度不健全；給計(jì)算增值稅帶來困難，各地可以根據(jù)具體情況采用《增值稅條例（草案）》所規(guī)定的適當(dāng)?shù)恼魇辙k法，以利工作。
　　２．問：《增值稅條例（草案）》實(shí)施后，對(duì)屬于甲類產(chǎn)品的熱處理、電鍍件應(yīng)如何征稅？
　　答：企業(yè)生產(chǎn)銷售用于甲類產(chǎn)品的熱處理件和電鍍件，其取得的收入，應(yīng)按增值稅的有關(guān)規(guī)定征收增值稅；接受委托加工所取得的加工收入，因?qū)儆跔I(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不繳納增值稅。
　　３．問：征收增值稅的縫紉機(jī)是否包括臺(tái)板、機(jī)架？
　　答：縫紉機(jī)，包括縫紉機(jī)的整機(jī)和機(jī)頭。對(duì)專業(yè)廠生產(chǎn)的臺(tái)板、機(jī)架銷售給總裝廠或商業(yè)部門的，不屬增值稅的征稅范圍，應(yīng)按照產(chǎn)品稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　４．問：實(shí)行增值稅的企業(yè)，銷售廢品、下腳料等取得的收入，是否征收增值稅？購入的廢品、下腳料是否作相應(yīng)的扣除？
　　答：實(shí)行增值稅的企業(yè)，在生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品過程中出現(xiàn)的廢品和下腳料，應(yīng)于銷售后按照實(shí)際銷售收入計(jì)算征收增值稅。實(shí)行增值稅的企業(yè)購入的廢品和下腳料，如屬生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品所規(guī)定的扣除項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入“扣除金額”或“扣除稅額”中。
　　５．問：采用“扣額法”的企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品時(shí)支付給銷貨方隨價(jià)加收的各項(xiàng)費(fèi)用是否可以包括在“扣除金額”內(nèi)？
　　答：采用“扣額法”的企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品時(shí)支付給銷貨方隨價(jià)加收的各項(xiàng)費(fèi)用，只要企業(yè)作材料、燃料進(jìn)價(jià)組成處理，并屬于為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而購進(jìn)的，應(yīng)準(zhǔn)予計(jì)入“扣除金額”中。但對(duì)購買燒用油而支付的燒油特別稅不能計(jì)入“扣除金額”中。
　　６．問：采用“扣額法”的企業(yè)，將外購的包裝物出租或出借，在征稅時(shí)如何處理？
　　答：采用“扣額法”的企業(yè)，外購的包裝物如不隨同產(chǎn)品銷售，而采取出租或出借的，其收取的租金或押金不屬增值稅的征稅范圍。這部分外購的包裝物因未計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納增值稅的產(chǎn)品售價(jià)之內(nèi)，不能作為扣除因素計(jì)入“扣除金額”。
　　７．問：采用“扣額法”的企業(yè)自制包裝物所耗用的原材料等，是否準(zhǔn)予計(jì)入“扣除金額”？
　　答“采用“扣額法”的企業(yè)自制包裝物計(jì)入產(chǎn)品售價(jià)，并隨同產(chǎn)品一并繳納增值稅的，其所耗用的原材料準(zhǔn)予計(jì)入“扣除金額”；自制包裝物不計(jì)入產(chǎn)品售價(jià)繳納增值稅的，其所用的原材料則不得計(jì)入“扣除金額”。
　　８．問：“采用“購進(jìn)扣額法”的企業(yè)，用購入的原材料修建廠房等，是否準(zhǔn)予扣除？
　　答：采用“購進(jìn)扣額法”的企業(yè)，為修建廠房購入的原材料和為運(yùn)輸部門使用購入的油料等，均不得計(jì)入“扣除金額”。如果已計(jì)入“扣除金額”的，應(yīng)從“扣除金額”中抵減。
　　９．問：采用“購進(jìn)扣額法”的企業(yè)轉(zhuǎn)為超儲(chǔ)積壓物資和用于科研項(xiàng)目的原材料，可否計(jì)入“扣除金額”？
　　答：采用“購進(jìn)扣額法”的企業(yè)轉(zhuǎn)為超儲(chǔ)積壓物資和用于科研項(xiàng)目的原材料，應(yīng)抵減“扣除金額”；企業(yè)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而從超儲(chǔ)積壓物資中領(lǐng)用的原材料應(yīng)給予扣除。
　　１０．問：采用“扣額法”的企業(yè)自制低值易耗品、修理用備件耗用的外購原材料可否計(jì)入“扣除金額”？
　　答：采用“扣額法”的企業(yè)自制低值易耗品、修理用備件所用的外購原材料不應(yīng)計(jì)入“扣除金額”？
　　１１．問：“扣稅法”的企業(yè)，生產(chǎn)縫紉機(jī)、自行車、電風(fēng)扇等三項(xiàng)日用機(jī)械產(chǎn)品，準(zhǔn)許扣抵已納稅金的外購零配件，是否包括通用零配件？
　　答：為生產(chǎn)自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇三項(xiàng)產(chǎn)品購入的通用零配件所承擔(dān)的稅金，在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，可以扣除。
　　１２．問：企業(yè)在１９８４年１０月１日以后銷售庫存的原納工商稅現(xiàn)改為繳納增值稅的產(chǎn)成品，如果企業(yè)１０月１日以后不再生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品的，這部分庫存產(chǎn)品能否作特案處理，仍按原工商稅適用稅率征稅？
　　答：１９８４年１０月１日以后銷售的應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，必須按照增值稅的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。但對(duì)在１０月１日以前未試行過增值稅、１０月１日以后也不再生產(chǎn)增值稅產(chǎn)品的企業(yè)，銷售其１０月１日前庫存的應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，可以作特案處理，仍按原工商稅適用稅率征稅。
　　１３．問：采用“購進(jìn)法”的企業(yè)，如屬１９８４年１０月１日開始實(shí)行增值稅的，其在實(shí)行增值稅初期庫存的扣除項(xiàng)目如何處理？
　　答：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，為了保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，都需要有一定的合理儲(chǔ)備。在實(shí)行增值稅初期，由上期未結(jié)轉(zhuǎn)過來的期初庫存扣除項(xiàng)目，一必屬于產(chǎn)品生產(chǎn)的合理儲(chǔ)備，不得視為實(shí)行期的購進(jìn)計(jì)入“扣除金額”或“扣除稅額”中。但為了適當(dāng)照顧庫存量過大的企業(yè)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別于１９８４年底、１９８５年底分兩次對(duì)其動(dòng)用的庫存扣除項(xiàng)目，作適當(dāng)?shù)目鄢?br/>　　１９８４年１０月１日開始實(shí)行增值稅的企業(yè)，實(shí)行初期庫存在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品所耗用的原材料，也應(yīng)按照上述精神辦理。
　　１４．問：企業(yè)計(jì)算增值稅采取“實(shí)耗法”，還是“購進(jìn)法”，一經(jīng)確定后是否要在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定，不宜經(jīng)常變動(dòng)？
　　答：計(jì)稅辦法確定以后，不能頻繁變動(dòng)，至少在一個(gè)年度內(nèi)不作變動(dòng)。
　　１５．問：采用“扣稅法”的企業(yè)，購進(jìn)的扣除項(xiàng)目屬于享受減免稅照顧企業(yè)生產(chǎn)的，其減免的稅額能否予以扣除？
　　答：從已享受減免稅照顧的企業(yè)購進(jìn)的扣除項(xiàng)目，雖然企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)并未按規(guī)定的稅率征稅，而享受了減免稅照顧，但由于我國的增值稅或產(chǎn)品稅是價(jià)格的內(nèi)含，企業(yè)仍然是以含稅價(jià)格對(duì)外銷售的，因此，對(duì)購進(jìn)的已享受減免稅照顧的扣除項(xiàng)目，仍應(yīng)按照此項(xiàng)外購商品適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣稅額。
　　１６．問：醫(yī)療單位附屬獨(dú)立核算的西藥廠生產(chǎn)的原料藥、成劑藥，用于本單位醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)方面的，是否也能免征增值稅？
　　答：不能。對(duì)醫(yī)療單位附屬獨(dú)立核算的西藥廠生產(chǎn)的原料藥、成劑藥，不論用于本單位醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)方面的，還是對(duì)外銷售的，都應(yīng)當(dāng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定征收稅款。
　　１７．問：《增值稅條例（草案）》實(shí)施后，在新的稅收管理體制尚未確定的情況下，減免稅權(quán)限如何掌握？
　　答：除了《增值稅條例（草案）》已有明確規(guī)定的以外，其余減免稅權(quán)限暫仍按國務(wù)院國發(fā)＜１９７７＞第１４４號(hào)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于稅收管理體制的請(qǐng)示報(bào)告》的規(guī)定辦。但對(duì)自行車的減免稅須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。