按照財(cái)政部（92）財(cái)會(huì)字第67號(hào)《關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的通知》的規(guī)定，工業(yè)企業(yè)將于1993年7月1日起執(zhí)行新的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，集體工業(yè)企業(yè)原執(zhí)行的《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將同時(shí)廢止。現(xiàn)將集體所有制工業(yè)企業(yè)新舊制度銜接調(diào)帳辦法規(guī)定如下：

　　一、調(diào)帳原則

　　企業(yè)于1993年7月1日前仍然按照《城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。1993年7月1日起，執(zhí)行新發(fā)布的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。執(zhí)行新制度后，1993年7月1日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般不再調(diào)整。

　　調(diào)帳時(shí)，按照新制度的要求，對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等），應(yīng)作為6月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到6月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為7月份的月初數(shù)。

　　企業(yè)按照新制度的要求對(duì)7月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為7月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入7月份有關(guān)帳內(nèi)，7月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　　二、帳目調(diào)整

　　1．“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目新舊制度中“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　2．“應(yīng)收票據(jù)”科目

　　新舊制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容基本相同，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　3．“應(yīng)收銷貨款”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”科目，如果企業(yè)預(yù)收帳款較多，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收銷貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收銷貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，將“應(yīng)收銷貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。

　　4．“發(fā)出商品”科目

　　新制度取消了“發(fā)出商品”科目，但在執(zhí)行新制度調(diào)帳時(shí)，對(duì)于“發(fā)出商品”科目可仍保留余額（扣除原發(fā)出商品中含的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），隨收回貨款隨轉(zhuǎn)銷售。

　　原制度規(guī)定企業(yè)采用分期收款銷售發(fā)出的產(chǎn)品、物資的實(shí)際成本在“發(fā)出商品－－分期收款發(fā)出商品”明細(xì)科目核算。待收到的價(jià)款達(dá)到相當(dāng)于一個(gè)計(jì)量單位的價(jià)款時(shí)，再轉(zhuǎn)作銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。新制度增設(shè)了“分期收款發(fā)出商品”科目，與原制度比較區(qū)別在于結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的時(shí)間不同。新制度規(guī)定，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)收分期收款時(shí)作為銷售實(shí)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。所以，企業(yè)應(yīng)對(duì)“發(fā)出商品－－分期收款發(fā)出商品”明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，凡已到合同約定的收取貨款期的，應(yīng)轉(zhuǎn)作銷售：已收到貨款的部分，自“應(yīng)收銷貨款”科目轉(zhuǎn)入“銷售”科目，借記“應(yīng)收銷貨款”科目，貨記“銷售”科目：未收到貨款部分，借記“應(yīng)收銷貨款”科目，貸記“銷售”科目。同時(shí)，按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“銷售”科目，貸記“發(fā)出商品－－分期收款發(fā)出商品”科目。凡未到合同約定的收取貨款期的，其發(fā)出商品的實(shí)際成本（扣除原發(fā)出商品中含的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）自“發(fā)出商品－－分期收款發(fā)出商品”科目，轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。

　　5．“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：

　　應(yīng)由上級(jí)主管部門彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與上級(jí)主管部門的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目內(nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。

　　應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損及應(yīng)由經(jīng)營基金彌補(bǔ)的虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。

　　6．“其他應(yīng)收款”科目

　　新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算范圍有所擴(kuò)大。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　7．“材料采購”科目

　　新老制度都設(shè)置了“材料采購”科目，核算內(nèi)容基本相同，企業(yè)可以按照“材料采購”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳。

　　8．“在途材料”科目

　　新制度未設(shè)置“在途材料”科目，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以增設(shè)本科目。

　　9．“材料”科目

　　新制度將“材料”科目分解為“原材料”和“包裝物”兩個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“材料科目中的”包裝物“明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入”包裝物“科目：其余部分轉(zhuǎn)入”原材料“科目。

　　10．“低值易耗品”科目

　　新制度規(guī)定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)將低值易耗品的攤余價(jià)值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價(jià)值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的企業(yè)，還應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀静町悾栌洝按龜傎M(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。

　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計(jì)算低值易耗品攤銷價(jià)值的企業(yè)，可不作上述調(diào)整。

　　在庫低值易耗品余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　11．“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目

　　原制度規(guī)定設(shè)置“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目。“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目有余額的企業(yè)，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目，調(diào)帳時(shí)，將“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目的余額轉(zhuǎn)入“外匯價(jià)差”科目，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目。

　　12．“材料成本差異”科目

　　新舊會(huì)計(jì)制度中均設(shè)置了“材料成本差異”科目，核算內(nèi)容基本相同。除了上述涉及到材料成本差異的調(diào)整因素外，其余部分應(yīng)直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　13．“委托加工材料”科目

　　新舊制度均設(shè)置了“委托加工材料”科目，核算方法基本相同，企業(yè)可以根據(jù)“委托加工材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　14．“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”、“自制半成品”和“產(chǎn)成品”科目

　　由于新制度采用了制造成本法，企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在執(zhí)行新制度時(shí)，對(duì)于原已計(jì)入在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“發(fā)出商品”科目。以后生產(chǎn)完工交庫銷售時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額（包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），借記“管理費(fèi)用（前期費(fèi)用攤銷）”科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。

　　新制度中將“基本生產(chǎn)”科目和“輔助生產(chǎn)”科目合并為“生產(chǎn)成本”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”科目的余額（扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。

　　15．“車間經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)管理費(fèi)”科目

　　按照原制度規(guī)定，一般企業(yè)車間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)月終應(yīng)無余額，所以不存在調(diào)帳問題。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)如果“車間經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)管理費(fèi)”科目有余額的，在調(diào)帳時(shí)，屬于制造費(fèi)用部分，轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目，屬于“管理費(fèi)用”部分，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用部分，轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　16．“待攤費(fèi)用”科目

　　新會(huì)計(jì)制度設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷期限在一年以內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。“遞延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　　（1）對(duì)“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用，仍保留在該科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上攤銷的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。

　　（2）租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在固定資產(chǎn)科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。

　　17．“長期投資”和“有價(jià)證券”科目

　　新舊制度對(duì)長期投資均設(shè)置了“長期投資”科目，但新制度和舊制度的長期投資科目核算內(nèi)容不同。舊制度“長期投資”科目主要核算除有價(jià)證券以外的其他各種企業(yè)投資，而將長期債券投資記入“有價(jià)證券”科目，新制度將企業(yè)的對(duì)外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設(shè)置科目進(jìn)行核算。取消了“有價(jià)證券”科目。

　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“有價(jià)證券”和“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，“有價(jià)證券”科目中，屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；“長期投資”科目中，屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。

　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算出長期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記“專用基金”（有關(guān)明細(xì)科目）等科目：轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目，屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的其他投資，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍然保留在“長期投資”科目中。

　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。長期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將長期投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“長期投資”科目，貸記“經(jīng)營基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會(huì)計(jì)記錄。

　　18．“固定資產(chǎn)”科目

　　新會(huì)計(jì)制度仍使用“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的改變，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。

　　在調(diào)帳時(shí)，在用低值易耗品不再通過“低值易耗品”科目進(jìn)行核算的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí)，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。在用低值易耗品仍通過“低值易耗品”科目核算的企業(yè)，則應(yīng)將已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)的50％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。

　　19．“在建工程”科目

　　新舊制度都設(shè)置了“在建工程”科目，但核算內(nèi)容有所變化，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定先對(duì)本科目進(jìn)行調(diào)整，再將“在建工程”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳，或沿用舊帳。

　　20．“工程物資”科目

　　新制度未設(shè)置“工程物資”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“工程物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“工程物資”科目。

　　21．“無形資產(chǎn)”科目

　　新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)“無形資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同，企業(yè)可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳，也可以繼續(xù)使用舊帳。

　　22．“待處理財(cái)產(chǎn)損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目

　　新制度將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　23．“利潤分配”科目

　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位轉(zhuǎn)來利潤，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再按新制度的規(guī)定，將投資收益記入“投資收益”科目。

　　24．“流動(dòng)資金借款”、“基建借款”、“專用借款”科目

　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動(dòng)資金借款”、“基建借款”、“專用借款”三個(gè)科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長短分設(shè)“短期借款”和“長期借款”兩個(gè)科目核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“流動(dòng)資金借款”、“基建借款”、“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動(dòng)資金借款”、“基建借款”、“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長期借款”科目，借記“基建借款”、“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。

　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)長期借款的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：

　　（1）凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目未完工的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本。

　　（2）凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目已完工的以及其他長期借款項(xiàng)目，屬于1993年6月30日以前借入的貸記，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)經(jīng)營基金（有關(guān)明細(xì)科目）結(jié)余，借記“經(jīng)營基金（有關(guān)明細(xì)科目）”科目，貸記“基建借款”、“專用借款”或“在建工程”科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計(jì)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”、“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，先記“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　　（3）屬于1993年7月1日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定處理。

　　25．“應(yīng)付債券”科目

　　新制度將原“應(yīng)付債券”科目分解為“應(yīng)付短期債券”、“應(yīng)付債券”科目。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)需要償還的債券本息，轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)付短期債券”科目：屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應(yīng)付債券”科目內(nèi)。

　　將應(yīng)付債券上的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息，比照第24條有關(guān)規(guī)定處理。

　　26．“預(yù)提費(fèi)用”科目

　　新舊制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　27．“待扣稅金”科目

　　新舊制度均設(shè)置了“待扣稅金”科目，并且核算方法和內(nèi)容基本一致。調(diào)帳時(shí)，將“待扣稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　28．“應(yīng)付票據(jù)”科目

　　新舊制度中“應(yīng)付票據(jù)”的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)帳時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　29．“應(yīng)付購貨款”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)付帳款自“應(yīng)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目，然后再將“應(yīng)付購貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)付購貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。

　　30．“應(yīng)付工資”科目

　　新制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　31．“應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”科目

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”科目。“應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。

　　32．“其他應(yīng)付款”科目

　　新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　33．“應(yīng)交稅金”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　34．“其他應(yīng)交款”科目

　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)交款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。

　　35．“折舊”科目

　　新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時(shí)，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。

　　36．“工資基金”科目

　　新制度未設(shè)置“工資基金”科目。“工資基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資科目。

　　37．“大修理基金”、“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目

　　新制度不再設(shè)置“大修理基金”、“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目，將“大修理基金”、“職工福利基金”和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目。“大修理基金”科目如果有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；“職工福利基金”科目如果有借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后，先用其他有關(guān)基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)的順序按國家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　38．“分紅基金”科目

　　新制度未設(shè)置“分紅基金”科目。“分紅基金”科目如有余額，應(yīng)分別情況處理：將其中股金分紅部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目；將勞動(dòng)分紅部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。

　　39．“經(jīng)營基金”科目

　　新制度未設(shè)置“經(jīng)營基金”科目，而設(shè)置了“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，將“在建工程”科目中的已完工程待核銷支出記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減有關(guān)經(jīng)營基金，借記“經(jīng)營基金”科目，貸記“在建工程”科目，不足部分，借記“遞延資產(chǎn)”，科目，貸記“在建工程”科目。經(jīng)過上述規(guī)定處理后，再將“經(jīng)營基金－－公積金”，“經(jīng)營基金－－聯(lián)社基金”、“經(jīng)營基金－－其他單位投入資金”、“經(jīng)營基金－－更新改造基金”、“經(jīng)營基金－－股金”和“經(jīng)營基金－－上級(jí)撥入資金”科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目，借記“經(jīng)營基金－－公積金”、“經(jīng)營基金－－聯(lián)社基金”、“經(jīng)營基金－－其他單位投入資金”、“經(jīng)營基金－－更新改造基金”、“經(jīng)營基金－－股金”和“經(jīng)營基金－－上級(jí)撥入資金”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

　　企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營基金”科目中的“生產(chǎn)發(fā)展基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目，借記“經(jīng)營基金－－生產(chǎn)發(fā)展基金”科目，貸記“盈余公積”科目。

　　40．“利潤”科目

　　新制度將“利潤”科目分解為“本年利潤”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“利潤”科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再按新制度要求，設(shè)置“本年利潤”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算。

　　41．“銷售”科目

　　新制度將“銷售”科目分解為“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“銷售”科目并已結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”的有關(guān)收支均不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再改按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。

　　42．“壞帳準(zhǔn)備”科目

　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原會(huì)計(jì)制度沒有設(shè)置這個(gè)科目。企業(yè)應(yīng)于年度終了，按照應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備，提取的壞帳準(zhǔn)備在“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。由于新制度是于1993年7月1日起執(zhí)行，因此，6月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，待年度終了時(shí)再據(jù)以提取。調(diào)帳時(shí)，已經(jīng)超過三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，其中，確實(shí)不能收回的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。

　　43．“固定資產(chǎn)清理”科目

　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對(duì)已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進(jìn)行處理：

　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價(jià)收入或清理費(fèi)用時(shí)，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價(jià)收入大于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；變價(jià)收入小于清理費(fèi)用的部分，列作營業(yè)外支出。

　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計(jì)應(yīng)與貸方余額合計(jì)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整過來，直至試算平衡。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表

　　企業(yè)1993年7月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”、“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。

　　1993年7至12月份的“損益表”，按下列格式編報(bào)（格式附后），1994年起，按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的“損益表”格式填報(bào)。在填列1993年7至12月份的“損益表”時(shí)，“1－6月”欄按照原城鎮(zhèn)集體工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列；“本月數(shù)”欄按照新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列7至12月各月份的有關(guān)數(shù)字。