失效日期：19991119

國務院有關主管部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了做好地質勘查單位新舊會計制度的銜接工作，保證新的會計制度按期順利實施，我部制定了《關于地質勘查單位新舊會計制度銜接帳務處理辦法》，現印發給你們，請布置所屬地質勘查單位執行。執行中有何問題，請隨時函告我部。

　　附件：關于地質勘查單位新舊會計制度銜接帳務處理辦法

　　一、調帳原則

　　地質勘查單位（以下簡稱地勘單位）在1995年12月31日前按照我部（90）財會字第051號文印發的《地質勘查單位會計制度》（以下簡稱原制度）的規定設置有關會計科目，并按原規定的記帳方法進行日常會計核算，編制會計報表。從1996年1月1日起執行我部財會字〔1996〕15號文新發布的《地質勘查單位會計制度》（以下簡稱新制度）。

　　地勘單位按照新制度的要求調帳時，對1995年12月份以前發生的經濟事項（如有價證券應計利息等）應作為1995年的經濟事項補記到12月份帳內。然后按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為1996年調整前的年初數。

　　調帳時，應對1996年年初余額按照新制度的要求進行調整，作為1996年1月份的經濟事項（調整年初數）計入1996年1月份帳內，以調整后的余額作為1996年的年初數。從1996年1月份起按照新制度的規定進行會計核算，編報會計報表。

　　二、帳目調整

　　1.“國家地質工作支出”科目。

　　新制度設置了“已完地質項目支出”、“未完地質項目支出”和“其他經費支出”科目，取消了“國家地質工作支出”科目，核算內容不完全相同。因年初建新帳時，“國家地質工作支出”科目下的“已完地質項目支出”、“地質其他支出”和“事業行政單位經費支出”明細科目的借方余額已與“國家地質工作撥款——以前年度撥款”科目的貸方余額對沖，“國家地質工作支出”科目的借方余額為未完地質項目支出。在調帳時，應將“國家地質工作支出——未完地質項目支出”科目的余額轉入“未完地質項目支出”科目，借記“未完地質項目支出”科目，貸記“國家地質工作支出——未完地質項目支出”科目。執行新制度后按新制度設置科目進行核算。

　　2.“社會地質工作支出”和“地質勘查生產”科目。

　　新制度設置了“地勘生產”科目，未設置“社會地質工作支出”和“地質勘查生產”科目。調帳時，應將“社會地質工作支出”科目的余額轉入“地勘生產”科目，借記“地勘生產”科目，貸記“社會地質工作支出”科目。“地質勘查生產”科目年末無余額，不存在調帳問題。

　　3.“輔助生產”科目。

　　新舊制度均設置了“輔助生產”科目，調帳時，“輔助生產”科目的余額可直接轉帳。

　　4.“管理費”科目。

　　新制度將“管理費”科目改為“管理費用”科目。按原制度規定，“管理費”科目期末分配后應無余額，不存在調帳問題。執行新制度后，再按新制度規定進行核算。

　　5.“多種經營支出”科目。

　　新制度設置了“多種經營生產”科目，取消了“多種經營支出”科目。在調帳時，應將“多種經營支出”科目余額中的產成品部分按其實際成本轉入“產成品”科目，其余部分轉入“多種經營生產”科目，借記“多種經營生產”科目，貸記“多種經營支出”科目。

　　6.“待攤費用”科目。

　　新舊會計制度均設置了“待攤費用”科目，但核算內容有所變化。新制度規定，攤銷期限在一年以內的費用列為“待攤費用”，攤銷期限超過一年的費用，增設“遞延資產”科目核算。調帳時，應作如下會計處理：對“待攤費用”科目的余額進行分析，攤銷期限在一年以內的費用，仍保留在該科目內；攤銷期限在一年以上的費用，轉入“遞延資產”科目。

　　7.“固定資產”科目。

　　新舊會計制度中“固定資產”科目的核算內容相同，調帳時，可根據“固定資產”科目的余額直接轉帳。

　　8.“對其他單位投資”和“有價證券”科目。

　　新制度將對外投資按其投資期限的長短劃分為長期投資和短期投資，分別設置“長期投資”和“短期投資”科目進行核算。同時取消了“對其他單位投資”和“有價證券”科目。

　　調帳時，應對“對其他單位投資”和“有價證券”科目的余額進行分析：屬于不準備在一年內變現的投資，應轉入長期投資，借記“長期投資”科目，貸記“對其他單位投資”和“有價證券”科目。其余部分應轉入短期投資，借記“短期投資”科目，貸記“對其他單位投資”和“有價證券”科目。

　　在結轉債券投資時，長期債券的應計利息，在調帳前應事先預提計入專用基金等科目，預提后再予結轉。預提應計利息時，按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出長期債券投資應計的利息，借記“有價證券”科目，貸記“專用基金”（有關明細科目）等科目；調帳時，將長期債券本息轉入長期投資，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。短期債券的應計利息不進行預計，調帳時將短期債券本金轉入短期投資，借記“短期投資”，貸記“有價證券”科目。

　　新制度規定，長期投資中的股票投資和其他投資，應根據不同情況分別采用“成本法”和“權益法”核算。采用“成本法”核算的，長期投資中的股票投資和其他投資，在轉帳前，不存在調整問題。在采用權益法核算的情況下，“長期投資”帳戶中所反映的上述投資額，要隨著其所占有的接受投資單位所有者權益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產增加（或減少），投資單位作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶中也同樣增加（或減少）。長期投資采用權益法記帳的地勘單位，轉帳前應將股票投資和其他投資按權益法要求進行調整，調整增加的數額，借記“對其他單位投資”和“有價證券”科目，貸記“固定資金”科目；調整減少的數額作相反的會計分錄。

　　9.“材料采購”和“在途材料”科目。

　　新制度將“材料采購”和“在途材料”科目合并為“器材采購”科目，核算內容相同。調帳時，應將“材料采購”和“在途材料”科目的余額之和轉入“器材采購”科目。

　　10.“庫存材料”科目。

　　新制度將“庫存材料”科目改為“材料”科目，調帳時，應將“庫存材料”科目的余額轉入“材料”科目。

　　11.“管材”和“管材攤銷”科目，核算內容及方法相同。調帳時，將“管材”和“管材攤銷”科目的余額直接轉帳。

　　12.“委托加工材料”科目。

　　原制度設置了“委托加工材料”科目，新制度設置了“委托加工器材”科目，核算內容不完全相同。調帳時，應將“委托加工材料”科目余額中的自制未完工材料的實際成本轉入“輔助生產”科目，其余部分余額轉入“委托加工器材”科目。

　　13.“材料成本差異”科目。

　　新制度設置了“器材成本差異”科目，與原制度的“材料成本差異”科目的核算內容相同。調帳時，可將“材料成本差異”科目的余額轉入“器材成本差異”科目。

　　14.“備用金”和“內部往來”科目。

　　新舊制度均設置了“備用金”和“內部往來”科目，核算內容相同。調帳時，可將“備用金”和“內部往來”科目的余額直接轉帳。

　　15.“預付出包工作款”科目。

　　新制度未設置“預付出包工作款”科目，設置了“預付帳款”科目。調帳時，應將“預付出包工作款”科目的余額轉入“預付帳款”科目。

　　16.“應收承包工作款”科目。

　　新制度未設置“應收承包工作款”科目。調帳時，應將“應收承包工作款”科目的余額轉入“應收帳款”科目。

　　17.“其他應收款”科目。

　　新舊制度均設置了“其他應收款”科目，但核算內容不完全相同。調帳時，應將“其他應收款”科目余額中應收銷售產品、商品、材料和提供勞務部分的款項轉入“應收帳款”科目，其余部分轉入“其他應收款”科目。

　　18.“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目。

　　新舊制度均設置了“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目，核算內容相同。調帳時，可將“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目的余額直接轉帳。

　　19.“限額存款”、“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”和“專項存款”科目。

　　新制度中“限額存款”、“銀行存款”、“現金”和“其他貨幣資金”科目的核算內容與原制度相同，調帳時，應將其余額直接轉帳。

　　新制度取消了“專項存款”科目，調帳時，應將“專項存款”科目的余額轉入“銀行存款”科目。

　　20.“應收票據”科目。

　　新制度中應收票據的核算內容與原制度相同。調帳時，可將“應收票據”科目的余額直接轉帳。

　　21.“應彌補虧損”科目。

　　原制度“應彌補虧損”科目，核算應由地勘單位以后年度實現收益后自行彌補或按規定用其他有關資金彌補的虧損。新制度規定，當年發生的虧損屬于地勘單位凈資產的減項，在“節余與收益分配”科目所屬“未分配節余與收益”明細科目核算。

　　調帳時，應將“應彌補虧損”科目的余額轉入“節余與收益分配——未分配節余與收益”科目，借記“節余與收益分配——未分配節余與收益”科目，貸記“應彌補虧損”科目。

　　22.“待處理財產損失”和“待處理財產盤盈”科目。

　　新制度將“待處理財產損失”和“待處理財產盤盈”科目合并為“待處理財產損溢”科目。地勘單位已列入待處理的固定資產損失和盤盈，應在執行新制度前按照原規定處理完畢，不存在調帳問題。已列入待處理的流動資產損失和盤盈，尚未處理完畢的部分，應分別從“待處理財產損失”科目和“待處理財產盤盈”科目轉入“待處理財產損溢”科目。待處理流動資產損失部分的余額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“待處理財產損失”科目；待處理流動資產盤盈部分的余額，借記“待處理財產盤盈”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　23.“專項物資”科目。

　　新制度未設置“專項物資”科目。調帳時，應將“專項物資”科目的余額轉入“在建工程——工程物資”科目，借記“在建工程——工程物資”科目，貸記“專項物資”科目。

　　24.“專項工程支出”科目。

　　新制度未設置“專項工程支出”科目，而設置了“在建工程”科目。調帳時，應先將專項工程中的已完工程的余額按原制度規定的會計方法處理后，再將余額轉入“在建工程”科目，借記“在建工程”科目，貸記“專項工程支出”科目。

　　25.“專項應收款”科目。

　　新制度未設置“專項應收款”科目。調帳時，應對原“專項應收款”科目余額進行分析，按其核算內容分別轉入“應收帳款”、“預付帳款”和“其他應收款”科目。

　　26.“收益分配”科目。

　　新制度設置了“節余與收益分配”科目，取消了“收益分配”科目。因“收益分配”科目年末無余額，不存在調帳問題。執行新制度后，按新制度的規定設置科目進行核算。

　　27.“國家地質工作撥款”科目。

　　新制度將原“國家地質工作撥款”科目改為“地勘工作撥款”科目，核算內容不完全相同。調帳時，應將“國家地質工作撥款——以前年度撥款”科目余額中的已完地質項目的撥款結余轉入“國家基金”科目，其余部分余額轉入“地勘工作撥款——以前年度撥款”科目。其他明細科目年初無余額，不存在調帳問題。執行新制度后，按新制度的規定進行核算。

　　28.“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目。

　　新制度未設置“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目，而設置了“國家基金”科目。

　　調帳時，應先將“專項工程支出”科目中的已完工程支出按原制度規定的會計方法，沖轉“專項撥款”、“專用基金”等科目，同時增加固定資產和固定資金。結轉后，將“固定資金”、“流動資金”和“專項基金——更新改造基金”科目的余額轉入“國家基金”科目，借記“固定資金”、“流動資金”和“專用基金——更新改造基金”科目，貸記“國家基金”科目。

　　29.“折舊”科目。

　　新制度將原“折舊”科目改為“累計折舊”科目，核算內容相同。調帳時，將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目，借記“折舊”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　30.“其他單位投入資金”科目。

　　原制度設置“其他單位投入資金”科目，核算地勘單位所屬的獨立核算的多種經營企業收到聯營單位投入的資金。1993年《兩則》、《兩制》頒布后，地勘單位所屬獨立核算的多種經營企業，按規定執行新的企業會計制度，已將原制度中“其他單位投入資金”轉入企業帳內，新制度的適用范圍不包括地勘單位所屬的獨立核算的多種經營企業，所以新制度取消了該科目。不存在調帳問題。

　　31.“銀行借款”和“專項借款”科目。

　　新制度未設置“銀行借款”和“專項借款”科目。調帳時，應按借款期限的長短（一年以內的借款轉作短期借款，一年以上的借款轉作長期借款），將“銀行借款”和“專項借款”科目余額分別轉入“長期借款”和“短期借款”科目。

　　32.“預提費用”科目。

　　新舊制度均設置了“預提費用”科目，核算內容相同。調帳時，應將“預提費用”科目的余額直接轉帳。

　　33.“預收承包工作款”科目。

　　新制度未設置“預收承包工作款”科目。調帳時，應將“預收承包工作款”科目的余額轉入“預收帳款”科目。

　　34.“應付出包工作款”科目。

　　新制度未設置“應付出包工作款”科目。調帳時，應將“應付出包工作款”科目的余額轉入“應付帳款”科目。

　　35.“應付材料款”科目。

　　新制度設置了“應付帳款”和“預付帳款”兩個科目，取消了“應付材料款”科目。調帳時，應對“應付材料款”科目的余額進行分析，屬于預付帳款部分轉入“預付帳款”科目，其余部分轉入“應付帳款”科目。

　　36.“應付工資”科目。

　　新舊制度均設置了“應付工資”科目，核算內容相同。調帳時，應將“應付工資”科目的余額直接轉帳。

　　37.“應付票據”科目。

　　新舊制度中“應付票據”科目核算內容相同。調帳時，將“應付票據”科目的余額直接轉帳。

　　38.“其他應付款”科目。

　　新舊制度均設置了“其他應付款”科目，但核算的內容有所變化。調帳時，應將“其他應付款”科目余額中的應交上級款項，轉入“其他應交款”科目，其他余額直接轉帳。

　　39.“應交稅金”科目。

　　新舊制度均設置了“應交稅金”科目。調帳時，應將“應交稅金”科目的余額直接轉帳。

　　40.“專用基金”科目。

　　新制度不再設置“專用基金”科目，除了上述有關規定涉及的內容外，地勘單位應將“專用基金”科目中的“事業發展基金”、“技術開發基金”及“后備基金”明細科目的余額轉入“地勘發展基金”科目，借記“專用基金”（事業發展基金、技術開發基金、后備基金），貸記“地勘發展基金”科目；將“大修理基金”明細科目的余額轉入“預提費用”科目，借記“專用基金”（大修理基金），貸記“預提費用”科目；將“職工福利基金”明細科目的余額轉入“應付福利費”科目，借“專用基金”（職工福利基金），貸記“應付福利費”科目；將“職工獎勵基金”明細科目的余額轉入“應付工資”科目，借記“專用基金”（職工獎勵基金）科目，貸記“應付工資”科目；將“職工住房基金”明細科目余額中的負債部分扣除后，轉入“住房周轉金”科目。

　　結轉前如果“事業發展基金”、“技術開發基金”和“后備基金”的明細科目中有借方余額，轉作“地勘發展基金”掛帳處理；如果“大修理基金”明細科目有借方余額，應轉入“待攤費用”和“遞延資產”科目；如果“職工福利基金”明細科目有借方余額，應按下列順序抵補：“職工獎勵基金”、“大修理基金”、“事業發展基金”。

　　41.“專項撥款”科目。

　　新制度未設置“專項撥款”科目。調帳時，應將“專項撥款”科目余額中屬于尚待核銷的部分轉入“專項應付款”科目，屬于結余留給地勘單位的部分轉入“地勘發展基金”。

　　42.“專項應付款”科目。

　　新舊制度中均設置了“專項應付款”科目，但核算內容不同。調帳時，應將“專項應付款”科目的余額進行分析，屬于應付購貨款、應付工程款的部分，轉入“應付帳款”科目，其余部分轉入“其他應付款”科目。

　　43.“結算與銷售”科目。

　　新制度將“結算與銷售”科目分解為“經營收入”和“經營成本”、“經營稅金及附加”、“經營費用”等科目，由于“結算與銷售”科目無余額，不存在調帳問題。執行新制度后，應按新制度規定設置科目進行核算。

　　44.“地質成果轉讓收入”、“礦產品收入”和“技術服務收入”科目。

　　新制度未設置“地質成果轉讓收入”、“礦產品收入”和“技術服務收入”科目。調帳時，“礦產品收入”和“技術服務收入”科目的借方余額分別轉入“產成品”、“多種經營生產”科目。“地質成果轉讓收入”科目的余額為尚未收回的對聯營單位的投資額，應轉入“國家基金”科目。執行新制度后，應按新制度的規定設置科目進行核算。

　　45.“節約”和“收益”科目。

　　新制度設置了“節余”和“收益”科目，把“節約”科目改為“節余”科目，用于核算地勘單位承擔國家預算內地質勘查工作本年度預提和實現的節余總額。因“節約”和“收益”科目年末應無余額，不存在調帳問題。執行新制度后，應按新制度的規定設置科目進行核算。

　　46.“地質勘查基金撥款”和“地質勘查基金支出”科目。

　　新制度未設置“地質勘查基金撥款”和“地質勘查基金支出”科目。調帳時，應先將“地質勘查基金支出”科目中的購置專用設備支出數與“地質勘查基金撥款”相沖銷。再將“地質勘查基金支出”科目的余額轉入“地勘生產”科目，將“地質勘查基金撥款”科目的余額轉入“預收帳款”科目。執行新制度后，地質勘查基金項目應按新制度的規定進行核算。

　　47.“壞帳準備”科目。

　　新制度設置了“壞帳準備”科目，但原制度未設置這個科目。提取壞帳準備的地勘單位應按1996年調整后的“應收帳款”年初余額和規定比例提取壞帳準備，作為1996年1月份的經濟業務入帳，借記“管理費用”科目，貸記“壞帳準備”科目。

　　調帳時，對已經超過三年的應收帳款，應在“應收帳款”科目中單獨核算，其中確實不能收回的報經批準后分期處理。

　　48.“固定資產清理”科目。

　　新制度設置了“固定資產清理”科目，核算被清理的固定資產轉入的凈值和固定資產在清理過程中發生的清理費用和變價收入。

　　地勘單位對已轉入清理的固定資產，應分別情況進行處理：

　　凡屬于轉入清理并已自“固定資產”科目轉銷，在備查簿中進行登記的固定資產，不再轉入“固定資產清理”科目，如以后再發生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉入“營業外收入”科目，變價收入小于清理費用的部分轉入“營業外支出”科目。

　　地勘單位按照上述方法進行帳目調整后，應按調整后的科目余額編制“科目余額表”（作為1996年調整后的年初余額），各科目的借方余額合計數應與貸方余額合計數相等。