一、審計目的
　　通過對中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團公司（以下簡稱中農(nóng)公司）及直屬分公司、部分省市縣農(nóng)公司的審計，監(jiān)督農(nóng)資企業(yè)對《國務(wù)院關(guān)于改革化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料流通體制的通知》（國發(fā)〔１９９５〕４５號）和《國務(wù)院關(guān)于深化糧食、棉花、化肥購銷體制改革的通知》（國發(fā)〔１９９５〕８號）等有關(guān)規(guī)定的貫徹落實，促進農(nóng)資企業(yè)遵守國家財經(jīng)法紀，提高效益，有效發(fā)揮經(jīng)營主渠道的作用和順利流通體制改革。通過審計促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)，保證國家對農(nóng)民的各項優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)。嚴格控制農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格，特別是化肥價格的上漲，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的進銷差率，嚴厲查處非法倒賣和截留國家專項補貼行為。

　二、審計范圍及組織方式
　　審計署商貿(mào)司統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)檢查和綜合匯總，各級審計機關(guān)具體實施。署商貿(mào)司負責審計中農(nóng)公司，并抽審或參與一些項目的審計；組織各特派員辦事處審計中農(nóng)公司在當?shù)氐闹睂俜止竞驼{(diào)查５家大化肥廠，具體分工是：沈陽特派辦審計中農(nóng)沈陽公司，京津冀特派辦審計中農(nóng)天津公司，上海特派辦審計中農(nóng)上海公司，南京特派辦審計調(diào)查南京棲霞山化肥廠，濟南特派辦審計調(diào)查齊魯石化公司第二化肥廠，武漢特派辦審計調(diào)查湖北化肥廠，廣州特派辦審計中農(nóng)廣州公司、審計調(diào)查廣州石化總廠，深圳特派辦審計中農(nóng)深圳公司，成都特派辦審計中農(nóng)成都公司，長沙特派辦審計調(diào)查巴陵石化總廠；各省、自治區(qū)、直轄市審計機關(guān)審計所轄本地農(nóng)資公司、部分基層供銷社（每級調(diào)查面不得少于３０％）和審計調(diào)查遼寧遼河化肥廠、河北滄州化肥廠、四川化工總廠、四川瀘州天燃氣化工廠、貴州赤水天燃氣化肥廠、云南天燃氣化工廠、寧夏化工廠、吉林化學(xué)工業(yè)公司等部分化肥廠。

　三、審計內(nèi)容和重點
　　對各級農(nóng)資公司、基層供銷社１９９５年度和１９９６一季度執(zhí)行國家價格及購銷等政策情況、經(jīng)營主渠道作用發(fā)揮情況和各級農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)財務(wù)收支真實合法效益情況進行審計，審計的重點是：
　?。ㄒ唬┗寿忎N政策、價格政策落實情況
　?。保私飧鞯貐^(qū)（含地、市、縣，下同）化肥流通和供銷體制，總量平衡狀況及具體措施和落實情況，存在的主要矛盾和問題。
　　２．了解各地化肥價格、供銷政策及依據(jù)。
　?。常私飧鞯貙Z、棉、油、煙、茶的掛鉤化肥的補貼政策和落實情況及存在的問題。
　　（二）農(nóng)資系統(tǒng)主渠道作用發(fā)揮情況
　　１．化肥供求總量及結(jié)構(gòu)，農(nóng)資系統(tǒng)供應(yīng)量占全地區(qū)供應(yīng)總量的比重或市場占有率。
　　（１）各級農(nóng)資公司接受上級化肥計劃（統(tǒng)配）分配量，化肥實際購入量，分上級統(tǒng)配和本區(qū)進口、生產(chǎn)和自采，銷售（調(diào)撥，自銷）數(shù)量、地區(qū)和價格。
　?。ǎ玻┙y(tǒng)配肥實際采購數(shù)量與計劃指標的差額及原因。有無倒買倒賣配肥或指標的行為。
　　２．化肥供銷渠道
　　（１）各級農(nóng)資公司至基層供銷社化肥供應(yīng)是否執(zhí)行了國務(wù)院有關(guān)文件，購銷方式和現(xiàn)狀。代銷制或連鎖經(jīng)營推行現(xiàn)狀，占全區(qū)基層供銷社的比重，未能執(zhí)行的比重及原因。
　　（２）各級農(nóng)資公司是否認真執(zhí)行了國家規(guī)定的差價率、價格和作價辦法，有無擅自提高價格或差率；綜合價格或批次批價執(zhí)行依據(jù)以及存在的問題和改進辦法。有無在旺季將統(tǒng)配（計劃）肥和自采化肥串換，轉(zhuǎn)嫁負擔的牟取私利問題。
　　（３）“二級批發(fā)一級零售”是否真正減少了經(jīng)營環(huán)節(jié)，經(jīng)營費用的變化情況，大區(qū)和市地級化肥批發(fā)環(huán)節(jié)取消后對化肥流通的影響及利弊。
　?。ǎ矗└骷夀r(nóng)資公司儲備化肥的數(shù)量及品種，農(nóng)資企業(yè)執(zhí)行國家限價，省市政府或財政有無專項化肥補貼或其他優(yōu)惠政策，存在哪些問題。
　　在審計過程中如發(fā)現(xiàn)典型坑農(nóng)事件，甚至借落實政策之名，行坑農(nóng)肥己之實的部門和個人，必須一查到底，嚴肅處理。
　?。ㄈ┺r(nóng)資系統(tǒng)財務(wù)收支、資產(chǎn)負債與損益的事實、合法情況。查清農(nóng)資經(jīng)營資金的運營現(xiàn)狀和使用中存在的問題及盈虧的真實情況。
　?。保Y金與資產(chǎn)的使用與管理
　?。ǎ保彶橘Y金的籌集和運用是否保證了農(nóng)資經(jīng)營的需要，有無將農(nóng)資經(jīng)營資金用于高風險的投資或從事所屬“三產(chǎn)”或與農(nóng)資經(jīng)營無關(guān)的對外投資、聯(lián)營或建設(shè)項目并查清資金來源、規(guī)模及損益，財務(wù)核算及管理合法性、合規(guī)性，是否按規(guī)定返還投資收益和匯總會計報表。
　?。ǎ玻┵Y產(chǎn)的真實和合理性，查清農(nóng)資企業(yè)國有資產(chǎn)流失、損失、浪費、潛虧、轉(zhuǎn)移等情況及原因。
　?。玻攧?wù)收支的真實、合法性
　?。ǎ保└黜検杖胧欠窦皶r入帳，有無帳外經(jīng)營，長期投資，收入長期掛往來甚至搞“兩本帳”、設(shè)“小金庫等行為。
　?。ǎ玻┏杀举M用是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)和核算，有無虛列費用隱瞞銷售收入的行為。認真核實中農(nóng)公司對所屬分公司實行報帳制以來費用支出情況，比上年水平，差額較大的原因。
　?。ǎ常┯袩o虛列營業(yè)外支出、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等行為。
　　（４）收益是否按規(guī)定比例和程序進行分配，盈余公積金公益金的提取是否合理。
　?。ㄋ模徲嬚{(diào)查化肥廠有關(guān)政策執(zhí)行情況
　　化肥廠的政策執(zhí)行情況。抽查大化肥廠和小化肥廠計劃產(chǎn)量和實際產(chǎn)量，銷售數(shù)量，其中統(tǒng)配（調(diào)撥）化肥，自銷化肥的銷向，各占比重的銷售價格（分品種列示）。分析化肥廠家計劃內(nèi)化肥的流失渠道和原因。調(diào)查化肥廠現(xiàn)行作價辦法和定價能否造成產(chǎn)銷倒掛，大化肥廠專項儲備資金是否到位，有否擠占挪用，化肥實際儲量品種。
　?。ㄎ澹z查審計決定執(zhí)行情況
　?。保畽z查中農(nóng)公司對我署審計決定（審決商〔１９９５〕２６９號）和審計意見書（審意商〔１９９５〕２６８號）的執(zhí)行和落實情況。檢查中農(nóng)公司１９９５年度調(diào)給各地救災(zāi)還欠肥的數(shù)量價格及各省兌現(xiàn)情況，存在的問題。
　　２．檢查各地審計機關(guān)１９９５年對各級農(nóng)資公司及基層供銷社審計決定和審計意見書的執(zhí)行和落實情況，存在的問題。

　四、幾點要求
　　１．抓住重點，確保質(zhì)量。在審計過程中，要繼續(xù)貫徹去年農(nóng)資行業(yè)審計中提出的“準、實、深、透”的基本原則。各地要以本方案為基點，結(jié)合本地實際情況，抓重點和重要事項，如需要可對計劃、農(nóng)業(yè)、統(tǒng)計、財政、農(nóng)行等部門進行審計調(diào)查。
　?。玻訌娦畔⒎答伜蛥f(xié)調(diào)行動。由于化肥經(jīng)營政策性強，涉及范圍廣，情況復(fù)雜，在審計中，特派辦和各審計廳（局）之間，特派辦、各審計廳（局）與署商貿(mào)司之間要及時溝通信息，中農(nóng)集團調(diào)撥的化肥與各地農(nóng)資部門實際調(diào)入的化肥數(shù)量上要力爭銜接一致，其中：中央和各地計劃內(nèi)進口的化肥要與農(nóng)資部門實際操作的進口化肥數(shù)量一致；化肥廠生產(chǎn)、調(diào)撥的化肥與中農(nóng)公司及各省市掌握的肥源數(shù)量上要統(tǒng)一。防止肥源體外循環(huán)和購銷渠道混亂，堵塞肥源漏洞。
　　３．按時上報審計資料，由于農(nóng)資行業(yè)審計的時效性較強，必須保證質(zhì)量和進度，按時上報綜合材料。涉及財務(wù)收支的問題要寫出審計報告，下達審計決定；其他方面的問題要寫出審計調(diào)查報告，并發(fā)審計意見書；審計中發(fā)現(xiàn)的重要信息和問題要及時以專題報告、簡報，情況反映等形式上報署商貿(mào)司。各縣及縣以上審計機關(guān)的審計報告、審計調(diào)查報告送被審計單位的同時，直接報署商貿(mào)司一份；各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）審計機關(guān)的綜合報告和綜合表于１９９６年７月底前上報署商貿(mào)司。
　?。矗修r(nóng)集團是屬于國家１０００戶中的大型企業(yè)，應(yīng)對其轉(zhuǎn)機建制情況進行審計調(diào)查。除按本方案進行審計外，還要結(jié)合１９９６年國有商品流通企業(yè)審計實施方案的有關(guān)內(nèi)容進行。

附件二：
　　　　?。保梗梗赌陮Σ糠謬猩唐妨魍ㄆ髽I(yè)審計（調(diào)查）實施方案

　一、審計目的
　　通過審計，監(jiān)督企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值，促進企業(yè)遵紀守法，改進和加強管理，提高經(jīng)濟效益，維護國家和企業(yè)的合法權(quán)益。

　二、審計范圍
　　審計內(nèi)貿(mào)部、外經(jīng)貿(mào)部、國家醫(yī)藥管理局等所屬的企事業(yè)單位１９９５年度財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動，重大事項追溯到以前年度。審計集中交納稅收及中央財政專項收入、使用中央財政專項撥款（補貼）單位１９９６年６月底以前預(yù)算執(zhí)行情況。

　三、審計內(nèi)容
　　重點審計國有資產(chǎn)流失、侵犯國家和企業(yè)權(quán)益、對外投資和外匯收支中存在的問題。對企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、內(nèi)控制度健全程度等問題，應(yīng)結(jié)合國有大中型企業(yè)審計，對國家企業(yè)改革情況和企業(yè)虧損（潛虧）情況進行專項審計調(diào)查，并上報綜合材料。
　　（一）審查企業(yè)損益的真實性
　?。保黜検杖胧欠窦皶r、足額入帳，有無弄虛作假、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入；投資收益是否及時足額納入損益，有無將投資返利不入帳轉(zhuǎn)作他用，對控股企業(yè)的投資收益是否按權(quán)益法如實反映，投資損失是否按規(guī)定程序報批。
　　２．各項外匯收入和支出是否真實并及時入帳，有無長期未收匯或?qū)⑺猛鈪R存放境外，有無利用假合同、假單據(jù)騙取外匯匯往境外保存，坐收坐支，形成境外“小金庫”。審查企業(yè)是否按照規(guī)定及時結(jié)匯，有無逃匯、套匯的行為。
　?。常杀?、費用是否真實，有無把待攤費用、預(yù)提費用、折舊、壞帳損失、遞延資產(chǎn)等作為調(diào)節(jié)損益的手段。
　?。ǘ彶閲匈Y產(chǎn)保值增值情況
　　１．審查企業(yè)固定資產(chǎn)的實有數(shù)，查明固定資產(chǎn)的增減變動情況和帳務(wù)處理的正確性，有無不按規(guī)定程序報廢、毀損固定資產(chǎn)，有無不適用或不需用而長期不作處理的固定資產(chǎn)。
　?。玻髽I(yè)投資是否如實全額反映，有無帳外投資或?qū)⑼顿Y款掛往來，有無將分利款轉(zhuǎn)作投資而帳上不予反映；對外投資興辦的全資企業(yè)和股份制企業(yè)的會計報表是否按規(guī)定如實匯總，有無因不匯表，隱匿被投資企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益；投資評估作價是否合理，有無用固資產(chǎn)投資不進行評估，擅自作價或評估嚴重不實，造成國有資產(chǎn)流失的情況。
　?。常畬彶槠髽I(yè)工效掛鉤政策的執(zhí)行情況，有無濫發(fā)錢物，擴大消費基金等問題。
　?。ㄈ彶楦鞣N財政專項收入和各項稅金是否及時、足額上繳，有無欠交、漏交，長期占用國家稅款的情況，國家各種專項補貼及專項資金的使用是否合法、合規(guī)。
　?。ㄋ模┌凑諊鴦?wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀行為的決定要求，審查企業(yè)執(zhí)行出口退稅政策情況，尤其要檢查有無出口企業(yè)與供貨企業(yè)聯(lián)手，套開發(fā)票，制造假報關(guān)單、假結(jié)匯單等騙取出口退稅行為。
　　（五）對企業(yè)潛污情況進行專項調(diào)查
　?。保畾v年形成的呆帳、死帳。重點調(diào)查企業(yè)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等。查明企業(yè)有無長期掛帳而無法收回的往來款項，分析其形成的主要原因。
　?。玻瑑Ψe壓、質(zhì)次價高的存貨。重點調(diào)查企業(yè)由于各種原因造成的超規(guī)模儲備和質(zhì)次價高存貨的數(shù)量，庫存價與市場價的差額，剖析形成的原因和過程。超儲積壓物資的確定按國家有關(guān)規(guī)定確定。
　?。常髽I(yè)損益中的潛虧。重點調(diào)查企業(yè)有無應(yīng)提未提的折舊、壞帳準備，有無應(yīng)攤未攤的費用，有無應(yīng)彌補的虧損長期掛帳等。
　　４．其他原因造成的潛虧。重點調(diào)查企業(yè)有無因為炒期貨、炒股票、炒房地產(chǎn)而形成的損失不入帳掛在往來帳中，有無無法收回的對外投資資產(chǎn)掛在往來帳中，有無應(yīng)合并報表的子公司因虧損而未合并報表等。
　?。{入１９９６年企業(yè)審計的國有大型商貿(mào)企業(yè)進行專項審計調(diào)查。
　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于集中抓好全國１０００戶（１００戶現(xiàn)代企業(yè)制度試點單位）國有大型企業(yè)和企業(yè)集團，以利于壯大國有經(jīng)濟實力，增強國家對國民經(jīng)濟的調(diào)控能力的政策，對部分擇優(yōu)扶強商貿(mào)企業(yè)進行專題調(diào)查，結(jié)合以上審計內(nèi)容重點調(diào)查了解國家擇優(yōu)扶強措施的落實情況，建立現(xiàn)代企業(yè)制度取得的成效、存在的問題和原因。對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的可能造成國有資產(chǎn)和財政收入流失問題，影響轉(zhuǎn)機建制問題，要弄清情況，分析原因，提出建議。
　　審計調(diào)查的范圍。內(nèi)貿(mào)企業(yè)：中商企業(yè)集團公司、中國谷物集團總公司、中國輕工物資供銷公司、中國黑色金屬材料總公司、中國有色金屬材料總公司、中國汽車貿(mào)易總公司；外貿(mào)企業(yè)；中國化工進出口總公司、中國機械進出口總公司、中國糧油食品進出口總公司、中國五金礦產(chǎn)進出口總公司、中國工藝品進出口總公司；醫(yī)藥企業(yè)：中國醫(yī)藥對外貿(mào)易總公司。對上述企業(yè)及其直屬子公司的審計調(diào)查，由署商貿(mào)司，駐內(nèi)貿(mào)部、外經(jīng)貿(mào)部審計局和有關(guān)特派辦結(jié)合企業(yè)審計進行。
　?。ㄆ撸z查企業(yè)１９９５年審計決定和審計意見書的執(zhí)行情況。

　四、審計范圍及組織方式
　　由署商貿(mào)司統(tǒng)一組織實施。其具體分工及組織方式是：
　　署商貿(mào)司負責綜合、協(xié)調(diào)與匯總，并負責審計國內(nèi)貿(mào)易部所屬中國有色金屬材料總公司、中國黑色金屬材料總公司、中國輕工物資供銷總公司、中國谷物集團總公司、中國汽車貿(mào)易總公司；對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部所屬中國化工進出口總公司、中國五金礦產(chǎn)進出口總公司、中國工藝品進出口總公司、中國機械進出口總公司、中國出國人員服務(wù)公司。審計國家醫(yī)藥管理局及所屬中國醫(yī)藥公司、中國醫(yī)藥對外貿(mào)易總公司。
　　沈陽辦審計有色東北公司，黑色東北公司，汽貿(mào)東北公司，輕工物資供銷東北公司，中化遼寧公司，中國醫(yī)藥沈陽采購站；
　　哈爾濱辦審計有色哈爾濱公司，中化黑龍江公司，黑龍江、哈爾濱抽紗公司；
　　京津冀辦審計有色華北公司，黑色華北公司，汽貿(mào)天津公司，輕工物資供銷華北公司，中化河北公司，中國醫(yī)藥天津、北京采購供應(yīng)站；
　　上海辦審計有色華東公司，黑色華東公司，汽貿(mào)華東公司，輕工物資供銷華東公司，中化上海公司，上海抽紗公司，中國出國人員服務(wù)公司上海公司，中國醫(yī)藥上海采購站，上?；瘜W(xué)試劑采購站；
　　南京辦審計有色南京供應(yīng)站，五礦江蘇貿(mào)易公司，中化江蘇公司，輕工物資供銷連云港公司；
　　濟南辦審計中化山東公司，山東、煙臺抽紗公司；
　　武漢辦審計有色中南公司，黑色中南公司，汽貿(mào)中南公司，輕工物資供銷中南公司，中藝武漢公司，湖北抽紗公司；
　　鄭州辦審計有色洛陽供應(yīng)站，黑色鄭州公司，河南抽紗公司；
　　廣州辦審計汽貿(mào)廣州公司，黑色廣東公司，輕工物資供銷華南公司，廣東、汕頭抽紗公司，中國出國人員服務(wù)公司廣州分公司，中國醫(yī)藥廣州采購供應(yīng)站；
　　深圳辦審計中聯(lián)廣深醫(yī)藥有限公司；
　　成都辦審計有色西南公司，黑色西南公司，汽貿(mào)西南公司，輕工物資供銷西南公司，重慶抽紗公司；
　　西安辦審計有色西北公司，黑色西北公司，汽貿(mào)西北公司，輕工物資供銷西北公司；
　　蘭州辦審計有色供應(yīng)站；
　　駐內(nèi)貿(mào)部審計局審計中國集裝箱總公司、中國植物油公司、中國拆船總公司、中國農(nóng)業(yè)機械總公司、中國百貨紡織品公司、中國交通物資總公司、華運物流實業(yè)公司；中商企業(yè)集團公司、中國化工輕工總公司、中國建筑材料總公司、中國商業(yè)對外貿(mào)易總公司、中國飲料集團公司、中國糖業(yè)酒類集團公司、中國新良儲運公司、中國物資再生利用總公司、中國友誼集團、杭州商學(xué)院、國內(nèi)貿(mào)易部科學(xué)研究院、國內(nèi)貿(mào)易部設(shè)計研究院；
　　駐外貿(mào)部審計局審計中國糧油食品進出口總公司、中國儀器進出口總公司、中國土畜產(chǎn)進出口總公司、中國華潤總公司、中國海外工程總公司、對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)、國際貿(mào)易研究所。
　　各省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局）可結(jié)合本地實際，參照此方案安排當?shù)貎?nèi)外貿(mào)、旅游、醫(yī)藥等重點企業(yè)的審計。

　五、幾點要求
　?。ㄒ唬└髋沙鰴C構(gòu)于９月底前完成現(xiàn)場審計并上報綜合報告。
　　（二）各特派辦在審計中，可選擇少數(shù)單位對其資產(chǎn)、負債與損益的真實性、合法性進行評價。
　?。ㄈ┦鹕藤Q(mào)司與各特派辦以及各特派辦之間要及時互通信息，特別是總公司與直屬子公司之間的業(yè)務(wù)和往來款項應(yīng)相互核對，重要情況隨時上報。
　?。ㄋ模└髋沙鰴C構(gòu)的審計報告及審計決定在發(fā)送被審計單位的同時，報送署商貿(mào)司。審計報告及審計決定未包括的共同性、傾向性問題或其他重要事項以及專題報告、情況反映、信息、簡報等方式隨時上報。
　?。ㄎ澹撎澢闆r及企業(yè)改制情況的專題調(diào)查結(jié)合審計進行，單項上報調(diào)查報告。