第一條 為了規(guī)范國家建設(shè)項目(以下簡稱建設(shè)項目)竣工決算的審計監(jiān)督,提高審計工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十三條的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱建設(shè)項目,是指以國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。
第三條 本辦法所稱建設(shè)項目竣工決算審計,是指建設(shè)項目正式竣工驗收前,審計機關(guān)依法對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用,正確評價投資效益,促進總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗,提高建設(shè)項目管理水平。
第四條 建設(shè)項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)依法接受審計機關(guān)的審計。
審計機關(guān)對上述單位與建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支的審計,不受審計管轄范圍的限制。
第五條 審計機關(guān)對建設(shè)項目竣工決算報表進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:
(一)“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”的真實和合法情況;
(二)竣工決算說明書的真實與準(zhǔn)確情況。
第六條 審計機關(guān)對建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:
(一)各種資金渠道投入的實際金額;
(二)資金不到位的數(shù)額、原因及其影響;
(三)實際投資完成額;
(四)概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用,核實概算總投資;
(五)核實建設(shè)項目超概算的金額,分析其原因,并查明擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)設(shè)計外投資情況。
第七條 審計機關(guān)對建設(shè)項目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤、其他投資列支的真實、合法、效益,進行審計監(jiān)督。
第八條 審計機關(guān)對建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:
(一)交付的固定資產(chǎn)是否真實,是否辦理驗收手續(xù);
(二)流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交的真實與合法;
(三)交付無形資產(chǎn)的情況;
(四)交付遞延資產(chǎn)的情況。
第九條 審計機關(guān)對尾工工程的未完工程量及所需要的投資進行審計監(jiān)督,查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。
第十條 審計機關(guān)對建設(shè)項目結(jié)余資金進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容:
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金;
(二)庫存物資實存量的真實性,有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題;
(三)往來款項,核實債權(quán)債務(wù),有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。
第十一條 審計機關(guān)對建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況的真實性、合法性進行審計監(jiān)督。
第十二條 審計機關(guān)對建設(shè)項目投資包干結(jié)余進行審計監(jiān)督,重點審查包干指標(biāo)完成情況,包干結(jié)余分配是否合規(guī)。
第十三條 審計機關(guān)對建設(shè)項目投資效益評審的主要內(nèi)容:
(一)建設(shè)工期對投資效益的影響;
(二)分析工程造價;
(三)測算投資回收期(靜態(tài)、動態(tài))、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo);
(四)分析貸款償還能力,評價建設(shè)項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益。
第十四條 接受審計機關(guān)竣工決算審計的建設(shè)項目必須具備以下條件:
(一)已經(jīng)完成初步驗收;
(二)已經(jīng)編制出竣工決算。
第十五條 被審計項目單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求,如實提供以下資料:
(一)項目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件;
(二)初步竣工驗收報告;
(三)承包合同及結(jié)算資料,建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料,重大設(shè)計變更資料;
(四)自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表,以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。
第十六條 審計機關(guān)對建設(shè)項目竣工決算進行審計監(jiān)督,應(yīng)當(dāng)按照《審計機關(guān)審計項目計劃管理的規(guī)定》,實行審計項目計劃管理。國家重點建設(shè)項目竣工決算審計計劃由審計署下達。
第十七條 審計機關(guān)對建設(shè)項目竣工決算審計的分工,應(yīng)當(dāng)按照《審計機關(guān)審計管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》執(zhí)行。竣工決算審計,一般由對該項目進行在建審計的審計機關(guān)實施。
第十八條 審計機關(guān)按照審計程序進行審計監(jiān)督。對建設(shè)項目涉及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的審計,要分別下達審計通知書、審計意見書和審計決定。對建設(shè)項目審計查出的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為,依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理。
第十九條 本辦法由審計署負責(zé)解釋。
第二十條 本辦法自1997年1月1日起施行。
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