署機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)司、各特派員辦事處、各派出審計(jì)局：

　　《審計(jì)署審計(jì)報(bào)告審核審定暫行辦法》已經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　審計(jì)署審計(jì)報(bào)告審核審定暫行辦法第一條　為了規(guī)范審計(jì)署審計(jì)報(bào)告審核審定程序，明確審核審定責(zé)任，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　審計(jì)署業(yè)務(wù)司、派出審計(jì)局直接實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)署業(yè)務(wù)司負(fù)責(zé)匯總特派辦提交的審計(jì)報(bào)告，以及特派辦直接實(shí)施需由審計(jì)署出具（但不需要經(jīng)過業(yè)務(wù)司審核）的審計(jì)報(bào)告，均應(yīng)按本辦法規(guī)定進(jìn)行審核審定。

　　第三條　審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的審核審定，實(shí)行審計(jì)報(bào)告代擬部門和復(fù)核機(jī)構(gòu)各司其職、總審計(jì)師統(tǒng)一把關(guān)、署領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體研究審定相結(jié)合的原則。

　　第四條　審計(jì)報(bào)告審核審定的程序：

　　（一）審計(jì)報(bào)告代擬部門在研究審核審計(jì)組或特派辦提交的審計(jì)報(bào)告后，代擬審計(jì)署審計(jì)報(bào)告（含審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書，下同），一并送復(fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核；

　?。ǘ?fù)核機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核后，提出復(fù)核意見，由審計(jì)報(bào)告代擬部門作出相應(yīng)的修改并附采納復(fù)核意見情況說明，送總審計(jì)師審核；

　　（三）總審計(jì)師審核后，經(jīng)分管副審計(jì)長(zhǎng)審核并提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議。不需要召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的，直接送分管副審計(jì)長(zhǎng)審定、簽發(fā)。

　　第五條　總審計(jì)師在審核審計(jì)報(bào)告過程中，可視需要召集有關(guān)人員，聘請(qǐng)有關(guān)專家，召開專題會(huì)議。

　　第六條　自審計(jì)報(bào)告代擬部門收到審計(jì)組或特派辦審計(jì)報(bào)告至審計(jì)署正式出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，一般應(yīng)控制在30個(gè)工作日以內(nèi)。其中：審計(jì)報(bào)告代擬部門代擬審計(jì)報(bào)告、復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、總審計(jì)師審核審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，分別控制在7個(gè)工作日以內(nèi)；提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議的時(shí)間控制在6個(gè)工作日以內(nèi)，分管副審計(jì)長(zhǎng)審定、簽發(fā)時(shí)間控制在3個(gè)工作日以內(nèi)。如遇特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)控制時(shí)間，但每個(gè)環(huán)節(jié)延長(zhǎng)時(shí)間一般不超過3個(gè)工作日。

　　第七條　凡列入審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目計(jì)劃且符合本辦法第二條規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，均應(yīng)提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審議。

　　審計(jì)署業(yè)務(wù)司、派出審計(jì)局實(shí)施的非統(tǒng)一組織項(xiàng)目計(jì)劃的其他項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，有下列情況的也提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審議：

　?。ㄒ唬徲?jì)查出金額巨大或情節(jié)嚴(yán)重的；

　　（二）涉及國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

　?。ㄈ┍粚徲?jì)單位與審計(jì)組對(duì)問題認(rèn)定存在較大分歧的；

　?。ㄋ模徲?jì)問題定性、處理、處罰涉及的法律、法規(guī)等規(guī)定不明確，較難作出審計(jì)結(jié)論的；

　　（五）審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行后以及審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公告后，可能引起社會(huì)關(guān)注或產(chǎn)生較大影響的。

　　第八條　確定召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議后，由署辦公廳負(fù)責(zé)安排會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)，通知參加會(huì)議人員，并于會(huì)前至少1個(gè)工作日分送會(huì)議材料。

　　第九條　審計(jì)報(bào)告代擬部門應(yīng)為審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議準(zhǔn)備并經(jīng)辦公廳提交下列材料：

　　（一）審計(jì)署審計(jì)報(bào)告代擬稿，或?qū)徲?jì)署業(yè)務(wù)司匯總特派辦的審計(jì)報(bào)告代擬稿，特派辦直接實(shí)施需由審計(jì)署出具的審計(jì)報(bào)告代擬稿；

　?。ǘ徲?jì)組審計(jì)報(bào)告征求意見稿及被審計(jì)單位反饋意見；

　　（三）審計(jì)組審計(jì)報(bào)告修訂稿及被審計(jì)單位反饋意見采納情況說明；

　?。ㄋ模?fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核意見、總審計(jì)師審核意見及審計(jì)報(bào)告代擬部門采納復(fù)核、審核意見情況的說明；

　　（五）其他相關(guān)材料，如重要問題的審計(jì)取證材料、相關(guān)的法律法規(guī)等。

　　第十條　審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由審計(jì)長(zhǎng)主持，或者由其委托的副審計(jì)長(zhǎng)主持。

　　第十一條　審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議參加人員包括：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)、總審計(jì)師，辦公廳、復(fù)核機(jī)構(gòu)、審計(jì)報(bào)告代擬部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等。審計(jì)組、復(fù)核機(jī)構(gòu)及辦公廳有關(guān)人員，可以視具體情況列席會(huì)議。

　　第十二條　審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議后，由審計(jì)報(bào)告代擬部門根據(jù)會(huì)議決定，修改審計(jì)報(bào)告代擬稿，送分管副審計(jì)長(zhǎng)審定、簽發(fā)。

　　第十三條　復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作。審計(jì)報(bào)告代擬部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄歸入相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目檔案。

　　第十四條　審計(jì)報(bào)告審核審定及相關(guān)的責(zé)任劃分是：

　?。ㄒ唬徲?jì)人員主要對(duì)審計(jì)報(bào)告列示問題所需審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、客觀性、充分性和合法性負(fù)責(zé)；

　　（二）審計(jì)組組長(zhǎng)主要對(duì)審計(jì)報(bào)告所列審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；

　?。ㄈ徲?jì)報(bào)告代擬部門主要對(duì)審計(jì)署審計(jì)報(bào)告代擬稿中審計(jì)評(píng)價(jià)的恰當(dāng)性，審計(jì)事實(shí)的準(zhǔn)確性，審計(jì)定性和處理處罰及引用法規(guī)的正確性，審計(jì)建議的針對(duì)性、可行性，以及整個(gè)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性負(fù)直接責(zé)任；

　?。ㄋ模?fù)核機(jī)構(gòu)對(duì)本條第三項(xiàng)所列事項(xiàng)負(fù)間接責(zé)任；

　　（五）總審計(jì)師、分管副審計(jì)長(zhǎng)、審計(jì)長(zhǎng)對(duì)審核和審定、簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

　?。徲?jì)業(yè)務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)集體決策責(zé)任。

　　第十五條　復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核和總審計(jì)師審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)未充分履行第十四條第三項(xiàng)職責(zé)，存在多處不當(dāng)或差錯(cuò)的，可將審計(jì)報(bào)告退回審計(jì)報(bào)告代擬部門進(jìn)行修改。

　　第十六條　發(fā)現(xiàn)違反本辦法的行為，情況嚴(yán)重的，應(yīng)予以通報(bào)批評(píng)，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目不得參加優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選。

　　第十七條　對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，應(yīng)當(dāng)參照本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核、審定。

　　第十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。以前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。