為了全面做好全國供銷合作總社直屬企業(yè)經(jīng)營活動的分析、總結及財務決算的布置、申報、審批工作，根據(jù)國家現(xiàn)行財務制度及稅收規(guī)定，現(xiàn)對全國供銷合作總社直屬企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）編報1996年度財務決算有關事項明確如下：

　　一、關于做好財務決算工作的幾項要求年度財務決算不僅是企業(yè)匯總會計核算資料，編制決算報表，計算經(jīng)營成果的一項具體會計工作，而且還是企業(yè)對年度內(nèi)的各項資產(chǎn)、負債和所有者權益進行全面清理、核對、盤點、核實的一項綜合性工作，同時也是企業(yè)貫徹落實國家財務會計制度和各項稅收法規(guī)的一項基礎性工作，它對企業(yè)提高經(jīng)營水平、規(guī)范財務行為及保障國家、企業(yè)的合法權益，都有極大的促進作用。因此，企業(yè)要高度重視，不僅要按財務會計制度要求和稅收法規(guī)規(guī)定，認真做好財務決算的各項工作，還要結合本企業(yè)的實際情況，重點抓好以下工作：

　　（一）企業(yè)要根據(jù)以往的經(jīng)驗教訓，針對目前的新要求、新問題，及早進行布置，并注意及時研究解決，確保財務決算工作順利開展。

　　（二）結合財務決算工作，認真做好企業(yè)所得稅的匯算清繳。目前，我國企業(yè)所得稅的納稅所得，是在企業(yè)財務核算成果基礎上進行納稅調(diào)整確定的，這就要求企業(yè)應正確計算和反映經(jīng)營成果，為稅務部門提供確實、可靠的納稅資料，才能正確申報繳納企業(yè)所得稅。為此，企業(yè)在編報財務決算時，一方面要貫徹落實《企業(yè)財務通則》、《商品流通企業(yè)財務制度》及《國家稅務總局關于加強全國供銷合作總社直屬企業(yè)財務管理的通知》（國稅函〔1996〕664號）精神，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務開支范圍和標準，加強財務監(jiān)督，自覺維護財經(jīng)紀律；另一方面要注意稅收法規(guī)和財務制度之間的銜接，遇有稅收法規(guī)的規(guī)定與財務制度不一致的，企業(yè)在進行納稅申報時，應按稅收法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　（三）企業(yè)必須按照權責發(fā)生制的原則，據(jù)實核算各項業(yè)務收入和成本費用開支項目，加強各項業(yè)務收入和支出的管理，嚴禁隱匿、挪用、轉移、私分各項業(yè)務收入，嚴禁擅自提高成本費用開支范圍及開支標準，不得在帳外設帳、私設“小金庫”或虛報虧損。

　　（四）結合財務決算工作，認真查找、分析財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立、健全內(nèi)部財務管理制度，包括：工資、折舊、財產(chǎn)損失、壞帳損失、差旅費、業(yè)務招待費、醫(yī)藥費、職工福利費等一系列管理制度，認真做好各項財務收支的控制、核算、分析和考核等工作，為制訂1997年的財務收支、成本費用計劃打好基礎。

　　（五）認真履行現(xiàn)行財務制度和稅收政策規(guī)定的有關財務事項的備案、審批制度。按照現(xiàn)行財務制度和稅收政策規(guī)定，企業(yè)的折舊提取辦法、工資管理辦法，財產(chǎn)及壞帳損失、投資損失的核銷等有關財務事項，必須上報主管稅務機關備案或審批。對需經(jīng)審批才準予列支的財務事項，在未經(jīng)審批前，企業(yè)不得擅自進行財務處理。

　　（六）認真做好財務報告的編報工作。編報財務報告是企業(yè)財務決算的重要工作之一，也是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合反映，企業(yè)必須認真做好這項工作。

　　財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面材料，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、有關附表和財務情況說明書。

　　財務情況說明書主要說明下列內(nèi)容：

　　1.經(jīng)營情況：利潤實現(xiàn)和分配、彌補虧損、資金增減和周轉、財務收支、稅金的繳納、各項財產(chǎn)物資的變動、出口退稅等情況。

　　2.某些主要項目采用的會計方法、變動情況及原因；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對企業(yè)財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。

　　3.國家政策性補貼的管理、使用、結存情況。

　　4.國有資產(chǎn)總額及其相關的權益情況。

　　企業(yè)的年度財務報告應經(jīng)中國注冊會計師審查簽字后，在年度終了45日內(nèi)報國家稅務總局審批。

　　二、需要明確的財務和稅收問題

　　（一）關于虛報虧損問題。企業(yè)多報虧損會造成以后年度少繳所得稅，與企業(yè)少報應納稅所得額性質(zhì)相同。因此，企業(yè)在編制財務決算和填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，不得虛報虧損。企業(yè)虛報的虧損一經(jīng)查出，視為查出同等金額的應納稅所得，除調(diào)減其虧損額外，稅務機關可根據(jù)33％的法定稅率，計算出相應的應納所得稅額，作為罰款的依據(jù)，并視其情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處理。

　　（二）關于稅前費用扣除問題。按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，除國家稅收法規(guī)有明確規(guī)定或經(jīng)國家稅務總局批準同意者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金，而應在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。有關部門從會計核算、財務管理角度出發(fā)批準提取的準備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù)。企業(yè)在年度終了申報納稅時，應依稅收法規(guī)規(guī)定將多計的費用或準備金余額轉入當期應納稅所得，不得以準備金形式結轉以后納稅年度。

　　（三）關于行政管理費列支問題。根據(jù)《國家稅務總局關于全國供銷合作總社理事會收取行政管理費稅務處理的復函》（國稅函發(fā)〔1994〕594號）的規(guī)定，全國供銷合作總社在“八五”期間可按銷售收入1％的比例向其直屬企業(yè)收取行政管理費，企業(yè)按規(guī)定上交的行政管理費準予在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在編報1996年度財務決算和繳納企業(yè)所得稅時，可繼續(xù)執(zhí)行上述政策。

　　（四）關于業(yè)務招待費列支問題。企業(yè)的業(yè)務招待費要在國家規(guī)定的開支標準、范圍和財務制度規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實列支，個別企業(yè)因情況特殊超出國家規(guī)定的，可專項報國家稅務總局審批。企業(yè)不得提取業(yè)務招待費撥付所屬機構、單位作其經(jīng)費補助，或用于職工福利補助。

　　（五）關于固定資產(chǎn)修理費和經(jīng)營性租賃費用列支問題。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費和經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，經(jīng)稅務部門審查核實后可據(jù)實列入管理費用，其中：年修理費或租賃費超過50萬元的企業(yè)須專項報國家稅務總局審批。

　　（六）關于簡易建筑費列支問題。《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》實施以后，企業(yè)成本費用中原則上不再列支簡易建筑費，但個別企業(yè)因情況特殊確需修建簡易建筑設施，報經(jīng)國家稅務總局審批后可以在管理費用中列支簡易建筑費。企業(yè)應當嚴格控制簡易建筑費用支出，不得借修建簡易建筑的名義修建固定資產(chǎn)。

　　（七）關于清產(chǎn)核資費用列支問題。根據(jù)國家對全國城鎮(zhèn)集體企業(yè)、單位清產(chǎn)核資工作的統(tǒng)一部署，全國供銷合作總社直屬企業(yè)在1996年度已經(jīng)開始試點工作。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中的合理費用支出，可在管理費用中列支。

　　（八）企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，按下列規(guī)定進行核銷：1.企業(yè)發(fā)生的壞帳損失每次低于20萬元的，由企業(yè)按規(guī)定自行核銷，每次達到了20萬元的，經(jīng)主管部門同意后報國家稅務總局審批、核銷；2.企業(yè)一個納稅年度自行核銷的壞帳損失總額達到了100萬元的，在年終財務決算時，經(jīng)主管部門同意后報國家稅務總局統(tǒng)一審批、核銷。