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寧波
重慶市國家稅務局轉發國家稅務總局關于稅收協定中有關國際運輸問題解釋的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局：
為了做好1995年度外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅匯算清繳工作，規范企業的納稅行為，現將企業所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下：
一、各地稅務機關應按照《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作有關問題的通知》（國稅發〔1995〕061號）的規定，將企業所得稅匯算清繳工作和稅務檢查工作做為兩項工作分別安排進行。
二、各地稅務機關接到企業申報后，除進行一般性邏輯審核外，對虧損彌補、所得稅減免等項目是否已按稅法規定辦理應進行重點審核。匯算清繳中審核出的問題，凡已定性的，要對企業申報的匯算清繳數及時進行調整；一時難以定性的，可暫按企業自行申報數匯算清繳，疑點問題作為稅務檢查重點，在年度檢查中審查核實。對在規定期限內已按稅法要求報送了企業所得稅申報表及附屬資料的納稅人，其匯算清繳工作應在1996年5月底前完成。
三、企業在納稅年度無論盈利或虧損，都應按規定期限向主管稅務機關報送企業所得稅申報表和會計決算報表，會計決算報表應附有中國注冊會計師的查帳報告。企業按稅法規定期限報送注冊會計師查帳報告確有困難的，由企業在報送期限內提出申請，經主管稅務機關批準，可以延期報送。
對未按稅法規定期限報送企業年度所得稅申報表、會計決算報表和注冊會計師查帳報告等有關資料，又未辦理有關延期申報手續的企業，主管稅務機關應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的規定進行處理。
四、企業所得稅匯算清繳工作和稅務檢查工作作為兩項工作分開后，各地主管稅務機關對匯算清繳工作不能流于形式，要提高思想認識，認真組織安排。對匯算清繳工作中發現的問題，要加以分析，及時解決。
各地應于1996年7月15日前將1995年度企業所得稅匯算清繳工作的書面總結連同本文所附的《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳情況匯總表》一并報送總局涉外稅務管理司。
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