各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，各計劃單列市國家稅務局，沈陽、哈爾濱、武漢、成都、廣州、西安市國家稅務局：

　　今年以來，各地稅務部門認真貫徹國家稅務總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號文件），在加強出口退稅管理、嚴格出口退稅手續(xù)、查處騙稅等方面作了大量的工作。但是，由于目前一些地區(qū)增值稅專用發(fā)票管理存在的問題較多，一些不法分子和企業(yè)采取偽造、倒賣、代開、虛開增值稅專用發(fā)票等退稅單證進行偷、騙稅的情況時有發(fā)生。少數(shù)地區(qū)退稅審核不嚴、進料加工未抵扣稅款、計稅依據(jù)不準、退稅手續(xù)不健全、查處騙稅案件不力等問題仍然存在。為進一步加強出口貨物稅收管理工作，保證出口退稅政策的貫徹實施，大力防范和嚴厲打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，經(jīng)研究，我局決定從一九九四年十一月起在全國范圍內對出口貨物稅收情況進行一次全面的檢查。現(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、檢查范圍

　　凡是在一九九四年一月以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貨物的企業(yè)，都應進行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

　　二、檢查內容

　　（一）騙取出口退稅方面的檢查

　　1.銷售出口貨物的企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領用存制度，填開的增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范，有無非法為他人填開大頭小尾、代開、虛開發(fā)票以及倒賣發(fā)票等情況；特別要查清企業(yè)有無購進假進項發(fā)票、虛開銷項發(fā)票進行偷、騙稅的情況。

　　2.供貨企業(yè)銷售的出口貨物的價格、銷售數(shù)量及貨源是否真實。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力；商業(yè)企業(yè)銷售的貨物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物要查清有無實際進貨，提供的進項發(fā)票及內容是否真實。特別是對一次購進和銷售數(shù)量、金額巨大，購銷時間集中，貨款結算采取委托方式的，要進行重點檢查。

　　3.銷售出口貨物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納了增值稅，有無偷稅、欠稅、納稅不足的情況。

　　4.對各地退稅機關來函調查供貨企業(yè)貨源、納稅情況的，回函內容是否真實清楚；有無敷衍了事、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的。

　　5.出口企業(yè)出口今年購進的貨物申報退稅時，提供的增值稅專用發(fā)票、報關單等退稅單證是否真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購價格的情況。特別是今年從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購進并在廣東九龍、汕頭海關及所屬海關報關出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件、草柳藤制品、農(nóng)副產(chǎn)品等貨物，要進行全面、徹底的檢查。

　　6.出口企業(yè)有無從事“四自、三不見”或“買單”業(yè)務并申請出口退稅的。

　　7.稅務機關對近幾年來發(fā)現(xiàn)的騙稅案件查處情況如何，本地區(qū)涉及騙稅案件的出口企業(yè)有多少，騙稅金額有多大，被騙稅款是否已追回；有無直接參與騙稅的出口企業(yè)，該處罰或移送司法機關查處的，是否已經(jīng)按規(guī)定進行了處罰或移送，移送后的處理是否落實。

　　8.主管出口退稅的稅務機關是否及時貫徹落實國稅發(fā)〔1994〕146號文件，執(zhí)行情況如何。

　　（二）常規(guī)檢查

　　除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等情況外，要重點檢查：

　　1.外貿企業(yè)是否按我局國稅發(fā)〔1994〕012號文件的規(guī)定，對1993年底的庫存出口貨物進行徹底清理，并填寫《一九九三年庫存出口貨物申報表》報送主管出口退稅的稅務機關審查；申報退稅時，提供的外匯管理部門的核銷單、進貨發(fā)票、專用稅票（或分割單）、報關單等退稅單證是否齊全真實；在1993年底前以“進料加工”貿易方式進口的料件，如未從退稅款中抵扣完進口料件減免稅金額的，是否向主管出口退稅的稅務機關申報應抵扣而尚未抵扣的減免稅金額。

　　2.出口企業(yè)出口今年購進貨物是否將不同稅率的貨物分開核算和申報，適用的退稅計算公式是否準確、合理；采取第二種退稅計算公式的出口企業(yè)，申報退稅時是否將進項稅款先抵扣內銷貨物銷項稅款，再行計算出口退稅。

　　3.出口企業(yè)是否按規(guī)定提供今年的結匯憑證；退稅機關是否按規(guī)定對上半年的結匯憑證進行了清查，對未結匯部分是否扣回已退稅款。

　　4.今年出口企業(yè)以“來料加工”、“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件的，是否按我局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）文件的第二十、二十一項的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務機關辦理有關監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定，對“進料加工”貿易中“銷售進口料件的應交稅款”在退稅款中進行了扣抵。

　　5.有出口卷煙經(jīng)營權的企業(yè)今年出口的卷煙，是否按我局國稅發(fā)〔1994〕031號文件第二十二項規(guī)定辦理有關增值稅、消費稅的免稅核銷手續(xù)。

　　6.對外承包工程公司、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)，外輪供應公司、遠洋運輸供應公司及國際招標國內中標等特定企業(yè)發(fā)生的退稅業(yè)務是否符合新退稅辦法的有關規(guī)定。

　　（三）出口退稅工作方面

　　1.主管出口退稅的稅務機關是否按照《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號的要求，積極開展宣傳、輔導和培訓工作。

　　2.主管出口退稅的稅務機關是否建立了嚴格的審批制度和崗位責任制，是否建立并堅持了專管員下戶審核的制度；審批程序是否符合規(guī)定；在防范和打擊騙稅方面采取了那些措施、成效如何。

　　3.出口企業(yè)是否按新的退稅辦法的管理規(guī)定重新辦理了退稅登記；出口企業(yè)辦稅員是否經(jīng)稅務機關培訓考試合格后上崗，并持有《辦稅員證》。

　　4.對有疑問的退稅單證，是否發(fā)函進行調查， 調查結果如何。

　　三、檢查方法

　　首先應發(fā)動出口企業(yè)、銷售出口貨物的企業(yè)進行全面自查，并寫出自查報告，自查面要達到百分之百。在企業(yè)自查的基礎上，稅務機關要進行深入的檢查，要組織檢查組選擇重點地區(qū)和重點企業(yè)進行征、退稅的檢查，重點檢查面不低于百分之四十。

　　四、檢查要求

　　（一）各地稅務部門必須高度重視今年的出口貨物稅收檢查工作，把這項工作做為今年第四季度的一項重要工作來抓。主管領導要親自主持這項工作，統(tǒng)一組織負責征稅和退稅的部門共同做好出口貨物征稅與退稅兩個方面的檢查工作，要將本《通知》傳達到各級稅務機關，并提出開展自查和檢查的具體要求；已開展檢查的地區(qū)，應結合本《通知》精神進一步全面、深入地開展檢查。

　　（二）我局檢查組檢查過的地區(qū)和企業(yè)也要按本《通知》的要求，進一步開展全面的自查和檢查，同時對檢查組提出的建議、意見要認真落實，特別是在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷、騙稅案件及線索要查深查透，立即糾正，據(jù)實上報。

　　（三）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貨物的企業(yè)不按規(guī)定納稅、有大頭小尾、代開、虛開發(fā)票等進行偷、騙稅的，以及出具內容不實或假回函的，要追究有關企業(yè)和稅務人員的責任，問題嚴重的要移送司法機關處理。

　　（四）凡發(fā)現(xiàn)申請退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實后再按規(guī)定處理；凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)進行騙稅的或屢次發(fā)生出口貨物騙稅業(yè)務且數(shù)額巨大的，應報請國家稅務總局和外經(jīng)貿部停止其出口退稅權和撤銷其出口經(jīng)營權；構成犯罪的人員要移送司法機關查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務機關應積極協(xié)助司法機關將其緝拿歸案。

　　（五）對檢查時發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理上存在的問題要及時研究，提出改進意見并予以落實，對常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退少退稅款，應及時處理。

　　（六）請各地將檢查的有關情況依附表所列內容逐一填寫，并于一九九四年十二月底前將出口貨物稅收檢查的情況書面報告我局。

　　附件一：出口企業(yè)檢查情況統(tǒng)計表

　　填報單位（章）：　　　　　　　單位：萬元

　　附件二：銷售出口貨物企業(yè)檢查情況統(tǒng)計表

　　填報單位（章）：　　　　　　　 單位：萬元

　　注：代開、虛開發(fā)票、指銷售出口貨物企業(yè)采取無貨代開發(fā)票、購進假進項發(fā)票虛開銷項發(fā)票倒賣或將本企業(yè)增值稅專用發(fā)票提供給他人使用的情況。