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寧波
山西省國家稅務局轉發國家稅務總局關于中國聯合通信有限公司及所屬企業繳納所得稅問題的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
根據各地的反映和要求，現對城市商業銀行企業所得稅幾個業務問題明確如下：
一、關于費用扣除問題。城市商業銀行在計算應納稅所得額時，準予扣除的項目，一律按照稅收法規的規定執行。財務、會計制度規定的列支項目、標準與稅收法規規定不一致的，應按稅收法規規定進行納稅調整。有關部門和企業的費用考核指標，不能作為稅收扣除標準和計算征稅的依據。
二、關于固定資產購建問題。按照現行財務制度規定，固定資產凈值與在建工程之和占所有者權益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50％。考慮到歷史與現狀，個別城市商業銀行因情況特殊超過了規定的比例，應報經省級國家稅務局批準。凡未經省級國家稅務局批準的，對超過規定比例部分增提的折舊，一律要進行納稅調整，不得在稅前進行扣除。
三、關于應收應付利息處理問題。由于今年存貸利率進行了調整，城市商業銀行對未到期跨年度的貸款在逐筆計算應收利息時，其利率按借款合同所規定的利率執行。同時，對已形成呆滯、呆帳貸款應收未收掛帳利息要及時進行處理，凡符合壞帳條件的，要按規定及時進行核銷。應付利息的提取可按各檔次存款執行利率加權數（平均利率）計算，有條件的城市商業銀行也可逐筆計算。對提取的應付利息不足支付到期存款實付利息的差額部分，可直接在稅前扣除。
四、關于安全防范費扣除問題。城市商業銀行出于安全防范需要所購置的安全保衛器械、安裝營業網點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安人員工資以及經批準的其他防范費用，在計算當期企業所得稅時允許直接扣除，個別項目費用過大，可以在二年內分期扣除。
城市商業銀行購置的監控設備，應單獨計算其價值，作為固定資產進行管理，不得列為安全防范費直接在稅前扣除。
五、關于資金扣除問題。符合下列規定的城市商業銀行，可以按規定據實扣除獎金。
（一）必須是經濟效益好、不良貸款比例低、抗風險能力強的城市商業銀行。虧損城市商業銀行，不得在稅前據實列支獎金。
（二）必須以納稅人為單位計算稅前據實列支的資金。以支行為納稅人的，各支行之間不行相互調劑資金。
（三）城市商業銀行稅前據實列支的獎金最高不得超過稅前利潤（不含此項支出）的8％，其中，不超過5％的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批。個別經濟發達地區的城市商業銀行如因情況特殊需要提高比例的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局上報國家稅務總局審批。
自1999年度起，各城市商業銀行不再執行工效掛鉤辦法，一律實行計稅工資辦法。計稅工資標準按現行稅收規定執行。上述資金不計入計稅工資總額。
六、關于國庫券收入處理問題。城市商業銀行直接向國家（一級市場）認購的國庫券利息收入，可用于抵補以前年度的虧損，抵補以前年度虧損有結余的部分，免征企業所得稅。城市商業銀行在二級市場上買賣國庫券所取得的收益，應計入當期損益，按規定繳納企業所得稅。
城市商業銀行因辦理國庫券業務而取得的手續費收入，應計入當期損益，按規定繳納企業所得稅。同時，因辦理此項業務而發生的支出，可在稅前扣除，包括：宣傳、會議、獎勵、人員培訓費等支出。
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