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寧波
財政部、國家稅務總局關于中國民族國際信托投資公司等轉制為證券公司有關契稅問題的通知
各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：
根據國家稅務總局國稅發（1993）144號《國家稅務總局關于印發＜涉外稅務檢查規程＞的通知》的要求，為了將企業年度所得稅匯算清繳和年度檢查兩項獨立工作有機結合起來，結合當前稅制改革實際，現對一九九三年度外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作提出以下幾點意見，請根據本地具體情況研究執行。
一、今年企業所得稅的匯算清繳工作，除應對納稅企業的會計決算報表、納稅申報表和注冊會計師查帳報告進行認真審核外，要突出抓好以下幾類企業的匯算清繳：
（1）財務機構不健全，收支不清、帳目混亂、連年虧損的企業。
（2）投資不到位，承包、租賃、掛靠和嫁接等企業。
（3）長期未辦工商登記、稅務登記，發現后補辦登記的企業，外商投資企業的分支機構，實行按實申報繳納企業所得稅的外國企業。
（4）房地產開發、股份、證券、廣告、演出公司及承辦企業。
（5）規模較大的進出口企業、技術先進企業，聯營企業和批零兼營企業。
（6）娛樂、旅游企業。
（7）曾被處理過的騙取稅收優惠的企業。
（8）金融保險企業。
對上述幾類企業應通過對其納稅申報資料的審核注意發現問題，為深入扎實地開展納稅檢查工作奠定基礎。
二、在具體進行企業所得稅匯算清繳工作時，應著重注意以下幾點：
（1）強化納稅申報。企業無論盈虧，處于征稅期或減免稅期，均應在一九九四年四月底以前向當地稅務機關報送企業年度所得稅申報表和《外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表》、會計決算報表及有關說明資料和會計師查帳報告。具體匯算時，應審核：企業是否按稅法規定期限辦理年度所得稅申報；延期申報的，是否已經稅務機關批準；應隨申報表報送的材料是否已報送齊全；企業年度所得稅申報表各欄是否填寫完整；申報表與會計決算報表及會計師查帳報告中的有關數字是否相一致，各項目之間的勾稽關系與計算是否正確；企業是否依照稅法的規定將會計所得調整為計稅所得，須報經稅務機關批準的有關稅務處理方法是否按規定報批等。
（2）核實虧損彌補。核對企業按稅法規定認可抵補的以前年度虧損額。對企業一九九三年度以前的五個納稅年度內的檔案資料進行查對，確認已發生的虧損額、已彌補的虧損額和尚未彌補的虧損額。
（3）嚴格地區優惠稅率的適用。查對設有分支機構的企業匯總申報納稅時，是否合理地分別計算各營業機構的應納稅所得額，按照其適用的不同稅率繳納所得稅。
（4）稅收減免優惠。核對企業的所得稅減免期限。對處減免稅期的企業應調看其檔案資料，看是否按規定程序報經稅務機關審核同意，以及是否已進入征稅期。
三、在新稅制實行以后，涉外稅收征管工作出現了不少新矛盾、新問題，應通過今年的匯算清繳工作，認真加以總結研究。特別是企業一九九三年度期末庫存材料、零配件、在產品和產成品等的核實，普通發票的清理、檢查和核對及“白條”的處理，匯率并軌后，對企業帳目調整的影響，以及工資、固定資產等帳項的核定。同時，注意有關行業利潤率，包括銷售利潤率、資產負債率，成本費用利潤率等指標的比較分析。
各地應做好對基層稅務人員企業所得稅匯算清繳和企業申報納稅的培訓與輔導工作，并與有關部門加強協調配合，在六月底以前，書面總結一九九三年度企業所得稅匯算清繳工作，同時填寫《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳情況匯總表》層報國家稅務總局。
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