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卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-22 · 9094人看過

  《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》已經(jīng)2011年10月10日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2012年1月1日起施行。

  國家稅務(wù)總局局長:肖捷

  二○一一年十月二十七日

卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 卷煙價格信息采集范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

  卷煙消費稅最低計稅價格(以下簡稱計稅價格)核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

  第三條 卷煙價格信息采集的內(nèi)容包括:卷煙牌號規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價格和銷售額及其他相關(guān)信息。

  第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價格信息采集和審核工作。

  第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》(以下簡稱《清單》,見附件),為卷煙批發(fā)企業(yè)申報繳納消費稅(以下簡稱申報納稅)的附報資料,由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫,于每月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

  第六條 《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》(以下簡稱《明細(xì)表》,見附件), 由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫,于填報當(dāng)月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

  第七條 《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,于申報期結(jié)束后10個工作日內(nèi)逐級上報至省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局)。省國家稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前,上報國家稅務(wù)總局。

  第八條 新牌號、新規(guī)格卷煙信息,由國家煙草專賣局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價格的當(dāng)月,將卷煙牌號規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價格、批發(fā)價格及建議計稅價格等信息送國家稅務(wù)總局。

  卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號、新規(guī)格卷煙實際銷售的當(dāng)月將上述信息報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集:

  (一)標(biāo)準(zhǔn)條(200支/條)包裝的卷煙,為條包裝卷煙的商品標(biāo)識代碼;

  (二)非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙,為卷煙實際外包裝商品標(biāo)識代碼。

  第十條 計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為:

  某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

  第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計算。計算公式為:

  第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為:

  (一)調(diào)撥價格滿146.15元的一類煙34%;

  (二)其他一類煙29%;

  (三)二類煙25%;

  (四)三類煙25%;

  (五)四類煙20%;

  (六)五類煙15%。

  調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率,由國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。

  第十三條 已經(jīng)核定計稅價格的卷煙,發(fā)生下列情況,國家稅務(wù)總局將重新核定計稅價格:

  (一)卷煙價格調(diào)整的;

  (二)卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的;

  (三)通過《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利后,卷煙平均銷售價格連續(xù)6個月高于國家稅務(wù)總局已核定計稅價格10%,且無正當(dāng)理由的。

  第十四條 計稅價格核定時限分別為:

  (一)新牌號、新規(guī)格的卷煙,國家稅務(wù)總局于收到國家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個月或信息采集期滿6個月后的次月核定并發(fā)布。

  (二)已經(jīng)核定計稅價格的卷煙:

  1.全行業(yè)卷煙價格或毛利率調(diào)整的,由國家煙草專賣局向國家稅務(wù)總局提請重新調(diào)整計稅價格。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布;

  2.個別牌號、規(guī)格卷煙價格調(diào)整的,由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計稅價格的申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布;

  3.連續(xù)6個月高于計稅價格的,經(jīng)相關(guān)省國家稅務(wù)局核實后,且無正當(dāng)理由的,國家稅務(wù)總局于收到省國家稅務(wù)局核實文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布。

  第十五條 未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅。

  已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙,生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的,按實際銷售價格確定適用稅率,計算應(yīng)納稅款并申報納稅;實際銷售價格低于計稅價格的,按計稅價格確定適用稅率,計算應(yīng)納稅款并申報納稅。

  第十六條 對于在6個月內(nèi)未按規(guī)定向國家稅務(wù)總局報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙,國家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實際銷售價格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計稅價格。

  第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實際銷售價格信息的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

  第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號、規(guī)格卷煙已核定計稅價格,造成企業(yè)少繳消費稅稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號、新規(guī)格卷煙投放市場之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入,追繳少繳消費稅稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

  第十九條 國家稅務(wù)總局依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及《清單》,建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫,記錄各牌號規(guī)格卷煙核價的相關(guān)信息。

  第二十條 本辦法下列用語的含義:

  “卷煙牌號規(guī)格”,是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號規(guī)格。

  “卷煙類別”,是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別,即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。

  一類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價格滿100元的卷煙。

  二類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿70元不滿100元的卷煙。

  三類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿30元不滿70元的卷煙。

  四類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿16.5元不滿30元的卷煙。

  五類卷煙:是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格不滿16.5元的卷煙。

  “卷煙條包裝商品條碼”,是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)并下發(fā)的,符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝(如聽、扁盒等)卷煙的外包裝商品標(biāo)識代碼。

  “新牌號卷煙”,是指在國家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊商標(biāo)牌號,且未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙。

  “新規(guī)格卷煙”,是指2009年5月1日卷煙消費稅政策調(diào)整后,卷煙名稱、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時,必須作為新產(chǎn)品重新申請新的卷煙商品條碼的卷煙。

  “卷煙調(diào)撥價格”,是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價格,不含增值稅。

  本辦法所稱的銷售價格、銷售額均不含增值稅。

  第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第5號)同時廢止。

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