各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　我國加入WTO之后，國際稅務管理在維護國家稅收權益、保障公平稅收環境等方面發揮著日益重要的作用，反避稅作為國際稅務管理的一項主要工作，可以有效地防止跨國公司通過轉移利潤逃避我國稅收。為了進一步加強反避稅管理，全面提升反避稅工作水平，國家稅務總局下發了《關于進一步加強反避稅工作的通知》（國稅發[2004]70號）。深圳市地方稅務局是全國最早對外商投資企業開展反避稅調查調整的單位。從1986年開始對外商投資企業實施專項轉讓定價調查以來，該局在反避稅領域積極探索、努力進取、求實創新，反避稅調查的總戶數、調增的應納稅所得額和調整入庫的稅款均居全國前列，共調查356戶企業，調增應納稅所得額30.62億元，直接補征稅款3.29億元，與10戶企業簽署了預約定價協議，為維護國家稅收權益、營造公平競爭的稅收環境做出了突出貢獻。由于重視和不斷規范反避稅管理，深圳市外商投資企業虧損面不斷降低，有80%以上的大型外商投資企業盈利，在一定程度上涵養了稅源，提高了稅源監控水平。據測算，由于外商投資企業的轉讓定價調整，深圳市涉外稅收收入每年增加1.1億元。深圳市地方稅務局加強反避稅工作的主要做法有以下四個方面：??

　　一、保證長期穩定的專職人員、實行相對集中管理是開展反避稅工作的保障

　　反避稅工作是一項專業性較強的稅源管理工作。按照國際通行慣例，一個基本勝任反避稅工作的專職人員至少需要在崗培訓或實踐2到3年的時間。反避稅工作的長期性和復雜性要求反避稅專業人員必須相對穩定，如果人員更換頻繁，可能導致反避稅案件久拖不結，很難保證工作的連貫性。深圳市地方稅務局自開展反避稅工作以來，一直重視反避稅專職機構的構建和人員隊伍的穩定，早在1986年，當時的深圳市稅務局就開始在全市稅務系統中挑選業務骨干專門從事反避稅工作；1991年，深圳市稅務局在涉外處組建反避稅小組專門機構，各分局兼管反避稅工作；1996年，深圳市地方稅務局再次加強專業反避稅隊伍建設，責成涉外分局負責全市的反避稅工作，其他分局不再兼管，但對所管轄區域內的反避稅工作有支持配合的義務；2000年開始，深圳市地方稅務局對反避稅人員進行專業分工，具體劃分為跟蹤管理、軟件信息、預約定價和新戶調查4個專業化工作小組，分屬兩個專業科室，共有18名專職人員，其中，7人專門從事反避稅工作8年以上，時間最長的為12年，這些人專業知識結構搭配合理，多為國際稅收、會計、經濟學等專業的大學畢業生，碩士以上學歷的5人，另有海外學習經歷的1人。專業化集中管理及穩定的高素質反避稅專職隊伍為深圳市地方稅務局反避稅工作得到長足發展提供了制度保障。

　　二、依法治稅、制定規范化的操作規程是開展反避稅工作的關鍵

　　按照法律法規的規定，制定科學合理的工作規程，既是正確貫徹執行稅法的需要，也是提高工作效率、保證反避稅工作順利開展的需要。深圳市地方稅務局的反避稅工作一貫堅持規范化操作的管理理念。

　　1986年，深圳市稅務局在調查研究外商投資企業轉讓定價問題后，向深圳市政府遞交《深圳經濟特區關聯企業之間業務往來稅務管理暫行辦法》，深圳市政府于1988年頒布實施該項地方性法規，成為全國第一個反避稅地方性法規，使反避稅工作有法可依。1988年1月，財政部稅務總局將上述辦法轉發全國，指導全國稅務系統的轉讓定價工作。

　　?ザ嗄昀矗?深圳地方稅務局在規范反避稅工作流程、狠抓反避稅各項制度建設方面，取得了豐碩的成果。1996年，該局總結以往工作經驗，制定了兼有工作程序和工作底稿雙重性質的《深圳市地方稅務局反避稅操作規程》，以規范反避稅選案、調查審計、分析論證、稅項調整、跟蹤管理、聯查協查、內部業務管理程序等諸多環節的工作職責和要求。同時，針對反避稅資料中的表格多、計算復雜、工作量大、容易出現計算差錯等情況，他們將常用的計算、調整表格制成具有自動計算功能的電子表格，既提高了工作效率，又防止了手工計算錄入的差錯，確保了反避稅工作的規范操作和質量效益的提高。2002年，為確保反避稅信息管理系統在深圳應用試點成功，深圳地方稅務局在試點初期即制定《反避稅信息管理系統應用管理規程》，規范系統運行、維護管理等辦法，在此基礎上進一步豐富和完善了反避稅工作規程。??

　　三、狠抓基礎、力求制度創新是推動反避稅工作不斷深入的動力??

　　深圳市地方稅務局通過多年反避稅工作實踐充分認識到基礎工作的重要性，工作重點始終不離基礎工作。不管企業是否存在避稅行為，也不管是否列入調查對象，都組織全體外資企業進行關聯交易申報，并錄入反避稅信息管理系統，建立基礎信息檔案。實踐證明全面組織外資企業申報關聯關系和關聯交易，起到了一般稅收宣傳所達不到的效果，也為下一步反避稅調查奠定了堅實的基礎。同時，深圳市地方稅務局投入大量人力物力，收集反避稅所需商品價格信息、融資利率信息、行業利潤率信息及法律法規、典型案例資料，建立了龐大的反避稅基礎信息資料庫，為反避稅工作的順利開展打下了良好的基礎。?ピ諢?礎工作扎實有效的基礎上，通過制度創新，大膽探索，深圳市地方稅務局的反避稅工作不斷推向深入。為鞏固反避稅工作成果，深圳市地方稅務局1996年開始實施跟蹤管理制度，對已調查調整過的企業至少跟蹤管理3年。從2000年至2003年，該局跟蹤管理共調增企業應納稅所得額近12億元，補征稅款達1億多元。實踐證明，跟蹤管理取得的成效是極其可觀的。跟蹤管理一方面促使絕大多數被調查企業主動進行自我調整，另一方面也是對尚未被調查企業的威懾，有利于營造公平競爭的稅收環境。

　　為減少事后復雜的反避稅調查，減少稅收成本，避免雙重征稅，深圳市地方稅務局積極開展預約定價工作。在與10戶企業簽定單邊預約定價協議的基礎上，該局首先啟動了我國首例雙邊預約定價程序，推動了我國轉讓定價稅收管理的國際化進程。?ノ?推動全國范圍內反避稅調查調整的統一協調發展，深圳市地方稅務局積極倡導、實施全國避稅嫌疑大戶聯查、協查制度，參與歷年的聯查、協查工作，先后篩選和調整一批避稅嫌疑大戶，幾年來，對聯查企業共調增應納稅所得額48，625萬元，補征企業所得稅3，564萬元。

　　為推陳出新，深圳市地方稅務局在總結回顧多年來反避稅實踐的基礎上，提出“廣泛宣傳，異常質疑，典型調查，力促避稅企業自我改正”的新思路，大膽引入反避稅約談機制，對存在避稅嫌疑的納稅人，約請到稅務機關座談，宣傳相關稅法，質疑存在的問題，促使納稅人自行調整關聯交易的定價原則和計算方法，以符合公平成交原則和營業常規。2003年，該局與一戶企業進行反避稅約談，企業自行調增應納稅所得額9，593，242元，補繳稅款1，534，280元。以約談機制為中心的新工作思路充分發揮了反避稅的威懾效應，促使避稅企業自我改正，減少反避稅調查調整對被查企業的不利影響，能夠有效地降低稅收成本，提高反避稅工作效率。

　　四、以現代化手段為依托，加強宣傳、重視服務是提高反避稅工作效率的有效途徑

　　深圳市地方稅務局在長期的反避稅工作中深感信息化建設的重要性，在實踐中不斷探索如何利用現代化的手段加強反避稅的信息化建設。1998年，深圳市地方稅務局主動承擔總局研究開發的《反避稅管理信息系統》的工作任務，組織業務人員和程序編寫專家分析論證，利用積累的反避稅工作經驗及相關優勢資源，于2000年開發《反避稅管理信息系統》。目前，該系統在全國12個城市試點運行，初步顯示了反避稅信息化的重要作用。深圳市地方稅務局運用《反避稅管理信息系統》對27戶企業進行了相應的轉讓定價調查調整，調增應納稅所得額71，082萬元，補繳稅款4，751萬元。??

　　此外，深圳市地方稅務局利用國際互聯網開展反避稅調查成效顯著。2003年，該局通過某體育用品公司在互聯網上的網頁找到線索，查實其虛構交易和轉讓定價避稅的事實，并依法對其進行調整，調增應納稅所得額1274萬元，補繳稅款120萬元。到目前為止，該局已利用互聯網查獲4家隱瞞關聯關系或關聯交易的企業的違法事實。??

　　為使反避稅工作讓更多的納稅人了解和理解，深圳市地方稅務局積極開展轉讓定價稅法宣傳活動，每年舉辦多場外商投資企業轉讓定價稅法宣講會、座談會；不僅通過報紙、電視等媒體廣泛宣傳轉讓定價稅收政策，講解典型案例，而且編印《轉讓定價稅收指南》等宣傳小冊子免費派發，受到納稅人的普遍歡迎。同時，該局還針對一些避稅嫌疑突出的企業，開展有針對性的小型轉讓定價宣講會，講解有關政策法規、典型案例以及稅務機關調整對企業的不利影響，說明對存在問題不自我改正的企業將作為稅務機關重點調查對象。宣講會取得了很好的效果，會后有不少企業拿出了對關聯交易作價方法自我調整的改正方案。??

　　在依法開展反避稅工作的同時，深圳市地方稅務局注重對納稅人提供優質服務。一些跨國公司的財務人員往往對中國的稅收政策不夠熟悉，反避稅人員在堅持原則、嚴格執法的同時，熱心為納稅人宣傳稅收政策法規，在業務咨詢、辦理涉稅事項等方面提供優質服務，以降低納稅人的稅法遵從成本，達到稅企雙方共贏的局面，贏得了納稅人的好評。??

　　深圳市地方稅務局在反避稅方面做出了較好的成績，各地稅務部門要認真學習他們開展反避稅工作的經驗，結合本地區的實際，積極創造條件，努力探索適合本地區的反避稅工作模式。借鑒深圳市地方稅務局反避稅工作經驗，總局不提倡各地反避稅人員對深圳進行實地考察式的學習，以免影響深圳市地方稅務局正常工作的開展。總局將適時舉辦反避稅培訓班，屆時將介紹推廣深圳市地方稅務局及其它反避稅工作開展得較好的省市稅務局的反避稅工作經驗。要求各地稅務部門深刻領會深圳市地方稅務局反避稅工作經驗的實質，從人員、經費保障做起，從規范反避稅工作流程做起，從基礎工作做起，踏踏實實地做好反避稅工作，使反避稅工作逐步邁上新臺階。