企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎

企業未按規定申報納稅，會產生稅收滯納金和罰款，當處理這兩項支出時，因為不了解法律規定，許多人就會產生疑問，這兩項支出和日常經營時產生的合同罰款、賠償金、銀行罰息等支出是否一樣，企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎?下面律霸小編將在下文為您解答。

一、稅收滯納金、罰款不得稅前扣除

違反國家法律規定所需要支付的滯納金和罰款是一項違法成本，屬于不應該發生的費用，不允許稅前扣除。賬務處理時，可以在營業外支出中列支，在匯算清繳時做納稅調整，調增應納稅所得額。

二、法律不允許稅前扣除的法律依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。同時《中華人民共和國企業所得稅法》第十條也規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

因此，稅收滯納金在不可扣除范圍內，而企業發生的、與生產經營有關的社保滯納金則可以稅前扣除。

【相關提示】

1、滯納金主要是指企業未按時繳納或歸還某類款項，從而按照款項金額、比例和天數對應向未歸還企業收取的一種款項。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。

2、目前規定為:現行企業所得稅法第十條明確的不得在計算企業應納稅所得額時扣除的項目中，第三項為稅收滯納金、第八項為與取得收入無關的支出，因此判斷企業繳納的滯納金能否在稅前扣除，應主要參考上面兩項規定。

3、在實際工作中，如果企業繳納的滯納金是因未足額繳納稅款，那么根據企業所得稅法第十條第三款的規定，此項滯納金是不得扣除的。

4、另外，如果此項滯納金與企業取得收入無關，比如是企業法人或股東向銀行借款未按時歸還產生的滯納金，則也不能在企業計算所得稅前扣除此類滯納金。

三、哪些營業外支出可以在稅前扣除?

(一)納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。

(二)損贈支出又具體分為以下情況：

1、納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。

2、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

3、債權人發生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管稅務機關批準后，可以稅前扣除，債務人發生的債務重組損失，不得稅前扣除。

4、對于提足折舊的固定資產報廢，可以在稅前扣除，但是要稅局備案;對于沒有達到使用年限，還沒有提足折舊的固定資產報損，需要稅局審批后，才能稅前扣除。

綜上所述，判斷企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除嗎這一問題，只需要看兩個方面：

(1)是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除;

(2)在不是稅款滯納金的前提下，產生滯納金的行為是否與企業取得收入相關，如果不相關也不得扣除。

其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。這就要求企業財務人員要對發生的業務進行判定，對罰款不能一律對待。